4月1日后交付房屋預繳時按11%，4月計算時適用哪個稅率

來源: 正保會計網校編輯： 2019/04/24 17:19:38　字體：大小

　　【問題】

　　安徽的一般納稅人房地產企業在營改增后開工的項目于4月1日之后交付房屋，預繳時按11%、10%時，4月計算增值稅時適用哪個稅率？

　　【答案】

　　對于房地產開發企業交付商品房的納稅義務發生時間，國稅總局沒有明確，但是安徽國稅發布的《營改增熱點難點問題（房地產）》規定如下：

13.房地產公司銷售不動產納稅義務發生時間如何確定？

答：增值稅納稅義務確定的前提是納稅人是否已發生應稅行為。對以買賣方式轉讓的不動產，應對照《商品房買賣合同》上約定的交房時間，房地產開發企業與購買方在合同約定的最遲交房時間之前完成房屋交付手續的，以實際交付時間作為納稅義務發生時間。因房地產開發企業原因造成延遲交房的，以實際交房時間作為納稅義務發生時間；因購買方原因未按合同約定完成不動產交付手續的，以合同約定的最遲交房時間作為納稅義務發生時間。

因此，安徽的一般納稅人房地產企業4月1日之后交付房屋，即使預繳增值稅時按11%、10%預繳，4月計算增值稅稅率為9%。