本年度9月補繳上年度的房產稅，如何在企業所得稅稅前扣除

來源: 正保會計網校編輯： 2017/10/30 11:33:32　字體：大小

　　【問題】

　　2017年9月甲公司補繳2016年度的房產稅，該項支出如何在企業所得稅前扣除？

　　【答案】

　　根據權責發生制原則，該房產稅應該在其所屬年度（2016年度）扣除。

　　《關于企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告[2012]15號）第六條規定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，對企業發現以前年度實際發生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

　　企業由于上述原因多繳的企業所得稅稅款，可以在追補確認年度企業所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

　　虧損企業追補確認以前年度未在企業所得稅前扣除的支出，或盈利企業經過追補確認后出現虧損的，應首先調整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業所得稅款，并按前款規定處理。

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