國家稅務總局陜西省稅務局關于進一步落實減稅降費政策支持文化強省建設的通知

陜稅發[2021]1號

國家稅務總局各設區市、楊凌示范區、西咸新區、韓城市稅務局，省局各派出機構，局內各單位：

　　為深入學習貫徹黨的十九屆五中全會和省委十三屆八次全會精神，全面落實省委、省政府關于加快文化強省建設的工作部署，進一步發揮稅收職能作用，落實減稅降費政策，支持文化強省建設，現就有關事項通知如下。

　　一、提高政治站位，充分認識文化產業發展的重大意義

　　文化是一個國家和民族在長期發展歷史中積累起來的精神成果，是維系國家和民族生生不息的精神命脈和人民的精神家園。近年來，黨中央、國務院高度重視文化建設，采取有力舉措，加快推動文化產業和文化事業發展，省委、省政府作出系列部署，在十三五時期，我省文化強省建設取得顯著進展。黨的十九屆五中全會審議通過的《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》提出將“建成文化強國”納入到2035年基本實現社會主義現代化遠景目標的重要內容，并圍繞“繁榮發展文化事業和文化產業，提高國家文化軟實力”作出重要部署。省委十三屆八次全會審議通過的《中共陜西省委關于制定國民經濟和社會發展第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議》堅持把文化建設放在突出位置，對“加快文化強省建設，提升陜西文化影響力”提出了四個方面的目標建議和工作部署，這些都為我們在“十四五”時期做好稅收工作支持文化強省建設提供了基本遵循。全省各級稅務機關要進一步提升政治站位，堅定“四個自信”，深入學習領會黨的十九屆五中全會和省委十三屆八次全會精神，深刻理解加快文化強省建設對實現陜西新時代追趕超越奮斗目標的重大意義，自覺將思想和行動統一到省委、省政府的工作部署上來，進一步凝心聚力，埋頭苦干，更加有力地發揮稅收職能作用，更加高效地支持我省文化產業高質量發展。

　　二、落實落細政策，助力文化強省建設

　　稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵、支持和引導文化產業發展中發揮著十分重要的作用。全省各級稅務機關要充分認識我省經濟社會發展特點、文化資源和產業優勢，切實按照地方黨委、政府和主管部門的統一部署，針對發展的突出問題，找準稅收政策和服務的切入點、著力點，進一步落實落細相關的稅收支持政策。對轉制文化企業，要推行名單式管理，夯實主管稅務機關和管理員責任，點對點開展管家式服務，落實好企業所得稅等優惠政策。對我省鼓勵類文化產業要依法落實西部大開發稅收優惠政策，對科技類文化企業要落實好支持科技創新的稅收優惠政策，進一步鼓勵企業搶抓機遇，加大研發投入，推動文化資源創造性轉化、創新性發展。大力支持包括民營文化企業在內的各類文化市場主體發展，持續落實國家和我省各項減稅降費政策措施，進一步減輕企業負擔，支持企業高質量發展。為便于政策宣傳和落實，省局對現行有效支持文化產業發展的稅收優惠政策進行梳理，整理成《陜西省支持文化強省建設稅收優惠政策匯編》(以下簡稱《政策匯編》)，請結合《國家稅務總局陜西省稅務局關于印發貫徹落實省委十三屆八次全會精神<意見>和<清單>的通知》(陜稅發〔2020〕93號)認真抓好貫徹落實。

　　三、改進納稅服務，持續優化稅收營商環境

　　支持文化產業和事業發展的稅收政策涉及面廣，內容較多，全省各級稅務機關要結合《政策匯編》和最新稅費優惠政策，加強學習培訓，使廣大稅務干部熟知政策內容和操作流程，做到心中有數。充分用好現行有效的稅收宣傳渠道，通過門戶網站、電子稅務局、辦稅服務廳、12366納稅服務熱線、微信公眾號等開展深入細致的政策宣傳和辦稅輔導，為納稅人提供及時準確的政策服務。深入開展“便民辦稅春風行動”，深入拓展“非接觸式”辦稅繳費服務，鞏固“最多跑一次”成果，進一步壓縮辦稅時間，最大限度便利納稅人辦稅繳費。持續深化“放管服”改革，積極推行“多證合一”“證明事項告知承諾制”“容缺辦”“一網辦”等，高度關注文化重點項目建設，積極支持“走出去”文化企業發展，充分借鑒其他地區的政策措施和經驗做法，不斷創新服務舉措，努力為我省文化產業高質量發展營造更加良好的稅收營商環境。

　　支持和服務文化產業發展是一項長期任務，各級稅務機關要融入日常工作常抓常新、常抓常進，要確保各項舉措執行不減力度，落實不打折扣，要同步開展政策評估分析，及時總結經驗、做法和典型事例。各地在支持和服務文化產業發展中，有好的建議和意見，請及時向省局報告。

　　附件：陜西省支持文化強省建設稅收優惠政策匯編

　　國家稅務總局陜西省稅務局

　　2021年1月5日

　　陜西省支持文化強省建設稅收優惠政策匯編

　　中共中央關于制定國民經濟和社會發展

　　第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議(摘錄)

　　九、繁榮發展文化事業和文化產業，提高國家文化軟實力

　　堅持馬克思主義在意識形態領域的指導地位，堅定文化自信，堅持以社會主義核心價值觀引領文化建設，加強社會主義精神文明建設，圍繞舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命任務，促進滿足人民文化需求和增強人民精神力量相統一，推進社會主義文化強國建設。

　　32.提高社會文明程度。推動形成適應新時代要求的思想觀念、精神面貌、文明風尚、行為規范。深入開展習近平新時代中國特色社會主義思想學習教育，推進馬克思主義理論研究和建設工程。推動理想信念教育常態化制度化，加強黨史、新中國史、改革開放史、社會主義發展史教育，加強愛國主義、集體主義、社會主義教育，弘揚黨和人民在各個歷史時期奮斗中形成的偉大精神，推進公民道德建設，實施文明創建工程，拓展新時代文明實踐中心建設。健全志愿服務體系，廣泛開展志愿服務關愛行動。弘揚誠信文化，推進誠信建設。提倡艱苦奮斗、勤儉節約，開展以勞動創造幸福為主題的宣傳教育。加強家庭、家教、家風建設。加強網絡文明建設，發展積極健康的網絡文化。

　　33.提升公共文化服務水平。全面繁榮新聞出版、廣播影視、文學藝術、哲學社會科學事業。實施文藝作品質量提升工程，加強現實題材創作生產，不斷推出反映時代新氣象、謳歌人民新創造的文藝精品。推進媒體深度融合，實施全媒體傳播工程，做強新型主流媒體，建強用好縣級融媒體中心。推進城鄉公共文化服務體系一體建設，創新實施文化惠民工程，廣泛開展群眾性文化活動，推動公共文化數字化建設。加強國家重大文化設施和文化項目建設，推進國家版本館、國家文獻儲備庫、智慧廣電等工程。傳承弘揚中華優秀傳統文化，加強文物古籍保護、研究、利用，強化重要文化和自然遺產、非物質文化遺產系統性保護，加強各民族優秀傳統手工藝保護和傳承，建設長城、大運河、長征、黃河等國家文化公園。廣泛開展全民健身運動，增強人民體質。籌辦好北京冬奧會、冬殘奧會。

　　34.健全現代文化產業體系。堅持把社會效益放在首位、社會效益和經濟效益相統一，深化文化體制改革，完善文化產業規劃和政策，加強文化市場體系建設，擴大優質文化產品供給。實施文化產業數字化戰略，加快發展新型文化企業、文化業態、文化消費模式。規范發展文化產業園區，推動區域文化產業帶建設。推動文化和旅游融合發展，建設一批富有文化底蘊的世界級旅游景區和度假區，打造一批文化特色鮮明的國家級旅游休閑城市和街區，發展紅色旅游和鄉村旅游。以講好中國故事為著力點，創新推進國際傳播，加強對外文化交流和多層次文明對話。

　　中共陜西省委關于制定國民經濟和社會發展

　　第十四個五年規劃和二〇三五年遠景目標的建議(摘錄)

　　十、加快文化強省建設，提升陜西文化影響力

　　堅持把文化建設放在突出位置，堅持馬克思主義在意識形態領域指導地位，舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象，弘揚中華優秀傳統文化、革命文化、社會主義先進文化，加強精神文明建設，推動文化資源創造性轉化、創新性發展。

　　(四十二)提高社會文明程度。深入開展黨的創新理論研究闡釋宣傳，持續推動習近平新時代中國特色社會主義思想入腦入心。繁榮發展哲學社會科學，推進新型特色智庫建設。大力弘揚延安精神，扎實做好延安精神的學習、宣傳和培訓，深入領會其科學內涵、精神實質和時代意義，用以滋養初心、淬煉靈魂。積極傳承“西遷精神”，激發全社會的愛國主義情懷，堅定聽黨指揮跟黨走的信念。常態化制度化開展理想信念教育，培育和踐行社會主義核心價值觀，拓展新時代文明實踐中心建設。深化“厚德陜西”、“誠信陜西”建設，開展群眾性精神文明創建活動，完善誠信建設長效機制。加強家庭家教家風建設，提倡艱苦奮斗勤儉節約。健全網絡綜合治理體系，構建文明和諧清朗網絡空間。

　　(四十三)守護好精神標識和文化遺存。傳承紅色基因，弘揚革命文化，深入開展革命文物集中連片保護利用，建設延安革命文物國家文物保護利用示范區，打造國家重點紅色旅游區。實施中華優秀傳統文化傳承發展工程，加強黃帝陵、延安寶塔、秦嶺等中華文明、中國革命、中華地理標識保護。加大文物保護利用力度，深入推進文明中國考古探源重大工程建設，加快推進陜西歷史博物館、西安碑林博物館、秦始皇帝陵博物院等改造提升，加強漢長安城、周原、石峁等大遺址保護展示，建設長城、長征、黃河國家文化公園等文化標志性工程，守護好兵馬俑、大雁塔等世界文化遺產，加強文物預防性保護和本體周邊環境治理。實施傳統工藝美術振興計劃，加強非物質文化遺產保護。

　　(四十四)提升公共文化服務水平。實施文藝精品戰略，引導激勵文化產品創作生產，抓好重大歷史節點和現實題材創作，做大做強“文學陜軍”、“西部影視”等文化品牌。加強文藝隊伍建設，培養一批德藝雙馨的文化名家。改造升級圖書館、文化館、綜合文化服務中心，提升城鄉基本公共文化服務覆蓋面和適用性。推動公共文化數字化建設，加強智慧廣電和應急廣播系統集成建設，推進省市縣媒體深度融合發展，構建全媒體傳播體系。創新實施文化惠民工程，支持開展群眾性文化活動。持續開展全民健身運動，積極發展體育事業和體育產業，精彩圓滿辦好第十四屆全國運動會和全國第十一屆殘運會暨第八屆特奧會。

　　(四十五)推動文化產業高質量發展。堅持把社會效益放在首位，社會效益和經濟效益相統一，深化文化管理體制和國有文化單位改革，健全現代文化市場體系。加快發展以文化創意為主的新型文化業態，做大做強影視制作、出版發行、演藝娛樂、動漫游戲等主導產業，培育一批具有國際影響力的文化龍頭企業和知名品牌。推進文化與旅游深度融合，與科技、金融有機結合，加快全域旅游示范省建設，打響區域文化產業帶、旅游景區和度假區品牌，打造傳承中華文化世界級旅游目的地和萬億級文化旅游產業集群。建設一批重點文化產業園區和文化創意街區。深化國際人文交流合作，做強“國風秦韻”、“絲綢之路萬里行”和文物外展等外宣品牌，提升文化國際知名度和影響力。

　　陜西省支持文化強省建設稅收優惠政策

　　一、支持文化企業轉制

　　從2019年1月1日至2023年12月31日，經營性文化事業單位轉制為企業，可以享受以下稅收優惠政策：

　　1.經營性文化事業單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內免征企業所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起可繼續免征五年企業所得稅。

　　2.由財政部門撥付事業經費的文化單位轉制為企業，自轉制注冊之日起五年內對其自用房產免征房產稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業，自2019年1月1日起對其自用房產可繼續免征五年房產稅。

　　3.黨報、黨刊將其發行、印刷業務及相應的經營性資產剝離組建的文化企業，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發行收入和印刷收入免征增值稅。

　　4.對經營性文化事業單位轉制中資產評估增值、資產轉讓或劃轉涉及的企業所得稅、增值稅、城市維護建設稅、契稅、印花稅等，符合現行規定的享受相應稅收優惠政策。

　　二、支持文化企業發展

　　(一)自2019年4月1日起，納稅人銷售或者進口圖書、報紙、雜志等貨物，稅率為9%。

　　(二)對電影主管部門(包括中央、省、地市及縣級)按照各自職能權限批準從事電影制片、發行、放映的電影集團公司(含成員企業)、電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝(含數字拷貝)收入、轉讓電影版權(包括轉讓和許可使用)收入、電影發行收入以及在農村取得的電影放映收入，免征增值稅。一般納稅人提供的城市電影放映服務，可以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。

　　(三)下列項目免征增值稅：

　　1.古舊圖書，即向社會收購的古書和舊書；

　　2.直接用于科學研究、科學實驗和教學的進口儀器、設備。

　　3.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

　　4.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

　　5.個人轉讓著作權。

　　(四)2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務企業收取的有線數字電視基本收視維護費和農村有線電視基本收視費，免征增值稅。

　　(五)對設在西部地區以《西部地區鼓勵類產業目錄》中規定的產業項目為主營業務，且其主營業務收入占企業收入總額60％以上的企業，可減按15％稅率征收企業所得稅。

　　三、支持文化企業走出去

　　(一)境內單位和個人在境外提供的文化體育服務，免征增值稅。

　　(二)境內單位和個人向境外單位提供完全在境外消費的廣播影視節目(作品)的制作和發行服務，適用增值稅零稅率。

　　(三)境內單位和個人在境外提供的廣播影視節目(作品)的播映服務，免征增值稅。

　　四、支持文化企業科技創新

　　(一)對從事文化產業支撐技術等領域的文化企業，按規定認定為高新技術企業的，減按15%的稅率征收企業所得稅；開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，允許按照稅收法律法規的規定，在計算應納稅所得額時加計扣除。

　　(二)對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　(三)經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品、可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的企業所得稅優惠政策。

　　(四)自2018年5月1日至2020年12月31日，對動漫企業增值稅一般納稅人銷售其自主開發生產的動漫軟件，按照16%(自2019年4月1日起，原使用16%稅率的調整為13%)的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

　　(五)納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅；對經過國家版權局注冊登記，納稅人在銷售時一并轉讓著作權、所有權的，不征收增值稅。

　　五、支持文化企業做大做強

　　(一)資產重組增值稅減免規定

　　納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產和土地使用權轉讓行為，不征收增值稅。

　　(二)資產重組契稅減免規定

　　1.企業按照《中華人民共和國公司法》有關規定整體改制，包括非公司制企業改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業投資主體存續并在改制(變更)后的公司中所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)后公司承繼原企業權利、義務的，對改制(變更)后公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。

　　2.事業單位按照國家有關規定改制為企業，原投資主體存續并在改制后企業中出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制后企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。

　　3.兩個或兩個以上的公司，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。

　　4.公司依照法律規定、合同約定分立為兩個或兩個以上與原公司投資主體相同的公司，對分立后公司承受原公司土地、房屋權屬，免征契稅。

　　5.企業依照有關法律法規規定實施破產，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅；對非債權人承受破產企業土地、房屋權屬，凡按照《中華人民共和國勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，與原企業全部職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業土地、房屋權屬，免征契稅；與原企業超過30%的職工簽訂服務年限不少于三年的勞動用工合同的，減半征收契稅。

　　6.對承受縣級以上人民政府或國有資產管理部門按規定進行行政性調整、劃轉國有土地、房屋權屬的單位，免征契稅。

　　7.同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。

　　8.經國務院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

　　9.在股權(股份)轉讓中，單位、個人承受公司股權(股份)，公司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。

　　(三)資產重組土地增值稅減稅規定

　　1.按照《中華人民共和國公司法》的規定，非公司制企業整體改建為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司(股份有限公司)整體改建為股份有限公司(有限責任公司)。對改建前的企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業，暫不征土地增值稅。

　　2.按照法律規定或者合同約定，兩個或兩個以上企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到合并后的企業，暫不征土地增值稅。

　　3.按照法律規定或者合同約定，企業分設為兩個或兩個以上與原企業投資主體相同的企業，對原企業將國有土地、房屋權屬轉移、變更到分立后的企業，暫不征土地增值稅。

　　4.單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。

　　(四)支持小微企業發展

　　1.對增值稅小規模納稅人中月銷售額未達到2萬元的企業或非企業性單位，免征增值稅。2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元(含本數，按季納稅30萬元)以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　2.符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

　　3.自2016年2月1日起，對按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

　　4.2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　六、支持科教文體和公益事業發展

　　(一)下列服務免征增值稅

　　1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務；

　　2.從事學歷教育的學校提供的教育服務；

　　3.境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入；

　　4.學生勤工儉學提供的服務；

　　5.國家助學貸款利息收入；

　　6.政府舉辦的從事學歷教育的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓班取得的全部歸該學校所有的收入；

　　7.政府舉辦的職業學校設立的主要為在校學生提供實習場所、并由學校出資自辦、由學校負責經營管理、經營收入歸學校所有的企業，從事《銷售服務、無形資產或者不動產注釋》中“現代服務”(不含融資租賃服務、廣告服務和其他現代服務)、“生活服務”(不含文化體育服務、其他生活服務和桑拿、氧吧)業務活動取得的收入。

　　(二)一般納稅人提供非學歷教育服務、教育輔助服務，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應納稅額。

　　(三)對按照國家規定的收費標準向學生收取的高校學生公寓住宿收入，免征增值稅；對高校食堂為高校師生提供餐飲服務取得的收入，免征增值稅。

　　(四)對經認定為高新技術企業的體育企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。提供體育服務的社會組織，經認定取得非營利組織企業所得稅免稅優惠資格的，依法享受相關優惠政策。體育企業發生的符合條件的廣告費支出，符合稅法規定的可在稅前扣除。落實符合條件的體育企業創意和設計費用稅前加計扣除政策。對符合稅收法律法規規定條件向體育事業的捐贈，按照相關規定在計算應納稅所得額時扣除。

　　(五)對公益性青少年活動場所暫免征收企業所得稅；對企事業單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的捐贈，在繳納企業所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。

　　(六)企業辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。

　　(七)國家機關、軍隊、人民團體、財政補助事業單位、居民委員會、村民委員會擁有的體育場館，用于體育活動的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅。

　　(八)經費自理事業單位、體育社會團體、體育基金會、體育類民辦非企業單位擁有并運營管理的體育場館，同時符合下列條件的，其用于體育活動的房產、土地，免征房產稅和城鎮土地使用稅：1.向社會開放，用于滿足公眾體育活動需要；2.體育場館取得的收入主要用于場館的維護、管理和事業發展；3.擁有體育場館的體育社會團體、體育基金會及體育類民辦非企業單位，除當年新設立或登記的以外，前一年度登記管理機關的檢查結論為“合格”。

　　(九)企業擁有并運營管理的大型體育場館，其用于體育活動的房產、土地，減半征收房產稅和城鎮土地使用稅。

　　(十)下列情形免征耕地占用稅：1.軍事設施占用耕地；2.學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地。