用途改變的固定資產如何計算可抵扣進項稅額

來源: 正保會計網校編輯： 2017/10/12 11:08:56　字體：大小

　　【問題】

　　我們公司購買的用于食堂采購的車轉為用于給客戶送貨，是否改為用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，如何計算可抵扣的進項稅額？

　　【答案】

　　根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》第一條第四款第二項：" 按照《試點實施辦法》第二十七條第（一）項規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月按照下列公式計算可以抵扣的進項稅額：可以抵扣的進項稅額=固定資產、無形資產、不動產凈值/（1+適用稅率）×適用稅率。

　　上述可以抵扣的進項稅額應取得合法有效的增值稅扣稅憑證。

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