暫不抵扣的進項稅應通過哪個會計科目核算？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/06/10 10:43:06　字體：大小

問：本月無收入，取得專用發(fā)票先不抵扣進項稅，取得收入后再抵扣進項稅，通過什么科目進行會計核算？

答：《財政部關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會〔2016〕22號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人應當在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細科目。第（五）項規(guī)定，“待認證進項稅額”明細科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務機關認證而不得從當期銷項稅額中抵扣的進項稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務機關認證的進項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。

根據(jù)上述規(guī)定，通過“應交稅費—待認證進項稅額”科目進行核算。

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