設備大修理發生的支出能否一次性稅前扣除？

來源: 正保會計網校編輯：muyanhua 2025/01/07 14:08:15　字體：大小

問：設備大修理發生的支出能否一次性稅前扣除？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》（主席令第六十三號，主席令第二十三號修訂）第十三條規定，在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除：

（一）已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

（二）租入固定資產的改建支出；

（三）固定資產的大修理支出；

（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（國務院令第512號）第六十九條規定，企業所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；

（二）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。

企業所得稅法第十三條第（三）項規定的支出，按照固定資產尚可使用年限分期攤銷。

根據上述規定，設備大修理發生的支出，如果同時符合“修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上”和“修理后固定資產的使用年限延長2年以上”的兩個條件，需要按照固定資產尚可使用年限分期稅前扣除，不同時符合上述兩個條件，可以一次性稅前扣除。

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