在剛剛結束的2014年三季度，稅收與經濟情況越來越匹配。不再像以前，稅收增幅總是高出經濟增幅一大截。但是更重要的是，從中可以看出中國的經濟結構調整的變化。

10月30日，國家稅務總局公布了前三季度稅務部門組織稅收收入、營改增、小微企業稅收優惠政策落實情況，并披露首批重大稅收違法案件信息。國家稅務總局新聞發言人、辦公廳主任王陸進介紹，2014年前三季度稅收收入78000億元、同比增長為7.4%，稅收增幅與經濟增長基本匹配。

此外，前三季度營改增減稅1448億元，累計產業比重，特別是擴大服務業。

結構在變化

今年前三季度，稅收同比增長為7.4% ，前三季度中國GDP的平均增速也是7.4%，而以往的稅收增速都會高于經濟增速。

王陸進說，稅收增幅與經濟增長基本匹配，這反映了經濟結構在繼續優化。

社科院財經戰略研究院研究員楊志勇認為，“現在稅收的情況與稅制的累進性有關，以前中國經濟增長快，但是稅收增長更快，現在經濟運行下行壓力加大，經濟處于轉型階段，目前的稅收增幅與經濟增長是基本匹配的，如果經濟繼續下降，稅收可能會下降得更快。”

不僅稅收增速出現了階段性的“拐點”，前三季度的稅收結構也出現了明顯調整。

前三季度，第二產業和第三產業稅收收入分別增長5.1%和9.9%，三產增幅高出二產4.8個百分點。三產稅收占比為54.3%，制造業稅收前三季度增幅為7.7%，其中科技含量較高的電氣機械和器材制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業稅收分別增長14.8%和13.7%，而傳統制造業中的石油加工、煉焦和核燃料加工業，黑色金屬冶煉和壓延加工業，有色金屬冶煉和壓延加工業稅收則分別增長1%、下降8.6%和增長2.4%。

統計局公布的前三季三大產業增加值數據也顯示，第一產業增加值33088億元，同比增長4.2%；第二產業增加值165429億元，增長8.1%；第三產業增加值154963億元，增長7.9%。

社科院財經戰略研究院稅收研究室主任張斌對經濟觀察報表示：“三大產業的稅收變化與當前宏觀經濟結構調整密切相關，4萬億刺激政策帶動了房地產、鋼材、煉焦等行業的投資。隨著產能過剩淘汰的持續推進，這些行業的變化就會在稅收上有明顯體現。”

減稅進行時

前三季度稅收數據另一個亮點就是減稅。

據王陸進介紹，營改增試點以來，全國累計減稅3276億元，試點納稅人因稅制轉換減稅1482億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅1794億元。今年前三季度減稅1448億元，試點納稅人因稅制轉換減稅693億元，非試點納稅人因增加抵扣減稅755億元。今年新納入試點的鐵路運輸和郵政業分別減稅5.74億元和2.96億元。

本次公布的數據還顯示，截至2014年9月底，全國試點納稅人共計381.82萬戶，其中，增值稅一般納稅人70.81萬戶，占19%；小規模納稅人311.01萬戶，占81%。今年新納入試點的鐵路運輸、郵政、電信業納稅人共計2.6萬戶，其中鐵路運輸業0.1萬戶，郵政業0.5萬戶，電信業2萬戶。

王陸進分析，試點納稅人累計實現改征增值稅4010億元。其中，2012年423億元，2013年1548億元，2014年1-9月2039億元。今年新納入試點的鐵路運輸、郵政、電信業實現改征增值稅478.7億元。其中，鐵路運輸業315.8億元，郵政業2.6億元，電信業160.3億元。

張斌告訴經濟觀察報記者，“減稅有總量減稅和結構減稅，總量減稅是相對于宏觀經濟的影響更大，可以擴大總需求。結構政策，比如營改增和小微企業減稅，針對性和定量性更強。

從2007年開始之國家連續出臺多項小微企業的所得稅和營業稅及增值稅優惠政策。為小微企業稅收方面減負。稅務總局新聞發言人、辦公廳副主任郭曉林告訴經濟觀察報記者，國家已經連續出臺多項對于小微企業的稅收優惠政策，一是企業所得稅減免政策，二是增值稅和營業稅起征點調整政策。

“中國經濟正處于結構調整的關鍵時期，伴隨著人口紅利逐步下降和增長模式的轉變，鼓勵小微企業發展對促進就業具有重要意義。同時有助于應對經濟周期外部沖擊和自身經濟下行的壓力，增強經濟活力。”張斌說。

4月18日，國家稅務總局下發了《關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》。一位財稅部門官員告訴經濟觀察報，200萬戶以上的核定征收企業進入了受惠范圍，小微企業所得稅優惠政策的受惠面達到85%以上。

9月25日，財政部、國家稅務總局發布《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅【2014】71號），規定自2014年10月1日起至2015年12月31日，對月銷售額或月營業額2萬元（含本數）至3萬元的增值稅小規模納稅人和營業稅納稅人，免征增值稅和營業稅。據測算，這一政策將進一步惠及144萬小微企業和個體工商戶，年免稅規模將達到145億元，

一位地方稅務部門人士告訴經濟觀察報記者，“今年前三季度，當地共有262戶小微企業享受所得稅減免優惠政策，減免所得稅額77萬元；增值稅減免3736戶/次，減免增值稅額123萬元。”

張斌認為，“小微企業總量上減稅并不多，總量上減稅大的是營改增，還應該進一步減輕小微稅負。”

收支壓力

“現在的問題是收入是有彈性的，而支出是剛性的，特別是一些支出上去很難下來，比如民生領域的支出。但是稅收是隨著經濟的好壞具有彈性變化的。”一位財稅的官員就對經濟觀察報說。

前三季度稅收收入增速7.4.%，財政收入增速8.1%。但是支出增速9.1%。

財稅收入下滑、推進減稅，而按照年初制定的政策框架，財政政策還要在支出上表現更為“積極”。未來的財稅如何來平衡收支壓力？

在東部某省近期召開的稅務局長會議上，各地局長都面臨同樣的一個難題，那就是在房地產形勢不好的情況下，如何尋找新的稅源來替代。楊志勇認為，“改善型住房消費現在受制于稅費的設置，如果稅費可以進行抵扣，市場會慢慢好起來。還有就是二手房交易稅如果能夠下調，對于經濟、稅收的形勢都會有好的促進。”

數據也顯示，在前三個季度中支出增幅最快的是住房保障和交通運輸，同比增長都在20%以上。

張斌則認為，中國經濟現在是三期疊加時期，前期政策的下滑需要一段時間，這是一個必經階段，收支問題會隨著整體財稅制度改革的推進得到解決。“從財政支出來看，微刺激肯定會有但不是出現大規模的刺激政策，比如基礎設施投資可以考慮PPP模式。但是在收入層面，營改增將房地產和建筑業納入后會帶來大規模減稅，這會增加直接稅的比重，減稅的同時經濟效益的提高會提高所得稅的收入。因此，在未來稅負的分部會更加均衡，資源稅、消費稅、房地產稅的調整也會彌補稅收收入。總的財稅改革是要穩定稅負，可以通過發國債來控制赤字規模。”張斌說。

楊志勇認為，“隨著市場化調整手段的效果逐漸顯現，經濟不會再出現明顯下滑，第四季度的稅收應該也不會下滑。”