“營改增”后，電信業由按3%稅率繳納營業稅改為繳納增值稅，并實行6%和11%的差異化稅率。稅種和稅率的變化對處于電信行業鏈條不同環節的企業以及電信客戶，將產生不一樣的影響。

電信業“營改增”將于6月1日啟動，記者采訪的業內人士和專家多數認為，電信運營商、增值服務商等不同業務環節企業所受影響有差異。電信用戶中的一般納稅人屆時將受益于電信支出進項稅抵扣，從而降低稅收成本。

電信運營商：稅負變化倒逼業務變革加速

“營改增”后，電信業由按3%稅率繳納營業稅改為繳納增值稅，并實行差異化稅率，即基礎電信服務、增值電信服務分別按11%稅率和6%稅率繳納增值稅。業內人士普遍認為，“營改增”后，從事基礎電信服務的電信企業稅負會有所增加。中國移動、中國聯通、中國電信三大電信運營公司也分別發布了有關“營改增”的公告，不約而同地指出，預計在短期內，“營改增”將對公司經營利潤造成負面影響。

中國聯合網絡通信有限公司深圳市分公司財務部稅務管理室主任魯文麗告訴記者：“電信業‘營改增’是國家推動經濟結構調整、促進企業發展轉型的一項重大改革，有利于進一步促進電信行業的轉型升級。‘營改增’后公司成本費用的下調幅度會低于當期營業收入的下調幅度。以2013年數據靜態模擬測算，‘營改增’政策實施后公司的凈利潤有大幅下降。”

面對短期內稅負上升可能對利潤帶來的影響，電信企業加快了業務調整的步伐。

差異化稅率為電信運營商進行業務變革提供了空間。中國電信股份有限公司深圳分公司有關人士表示，公司主要從兩個方面來解決：第一，銷項方面，大力發展增值電信服務，逐步提高增值業務收入占比，實現電信收入結構的優化調整。同時對增值稅特有的視同銷售特點，改變目前的銷售策略，控制積分兌換實物行為，或改為積分兌換自有服務等；第二，進項方面，對供應商進行梳理，在不影響業務合作前提下，原則上須選擇增值稅一般納稅人。在采購方式上，原來分散的采購改為集中采購，統一選定增值稅一般納稅人供應商，開增值稅專用發票。從進項發票的管理上，公司要求經辦人員獲取增值稅專用發票后盡快提交認證，絕不允許出現逾期發票現象。

由于增值電信服務適用稅率為6%，企業將在增值業務上進行創新。電信技術的變革非常快，3G業務推出僅僅幾年后，就迎來了4G時代，未來的移動互聯網速度更快、應用更廣泛、使用更普及。“互聯網流量經營”和“服務內容經營”是經營的重點，比如電信集團層面成立的八大創新業務基地，如廣東的愛音樂基地、上海的視訊基地、福建廈門的動漫基地、江蘇無錫的物聯網基地等都是增值電信業務的創新，且收入占比正大幅提升。

中國聯通集團廣西分公司財務部總經理楊軍介紹說，“營改增”將對公司業務發展模式、運營模式、上下游產業鏈、關聯交易、組織架構、信息系統等諸多方面帶來沖擊和挑戰。因此，公司需要進行全主體、全業務、全流程、全系統的梳理和變革，最大程度上消除“營改增”給公司帶來的不利影響，并以此為契機進一步提升公司管理水平和市場競爭力。公司分別從基礎工作、收入、成本、經營模式、合作商、供應商等方面加強管理，使公司經營管理順應稅收政策調整。

楊軍介紹，目前，中國聯通已實行了企業大ERP管理，各業務各流程已在各系統中固化，集團公司已根據現有的業務按照國家規定的稅率統一進行劃分，并固化在收入系統，進行價稅分離核算，確保6月1日“營改增”的收入及稅率的正確性。

中國移動通信集團遼寧有限公司大連分公司財務經理張金秋介紹，目前國內三大電信運營商正積極準備迎接“營改增”到來。公司在財務部成立了“營改增”工作小組，就其未來行業影響進行測算，并成立了若干項目組，對現有業務模式、產品套餐、供應商管理、IT系統等進行專題研究，以便適應“營改增”的到來。

電信增值服務商：符合條件可享低稅率

與上述三大電信企業不一樣，電信業“營改增”給其下游經營電信增值業務的企業帶來了紅利。

經營電信增值業務的企業，原來按照營業收入的3%繳納營業稅，“營改增”后，如果被認定為一般納稅人，將適用6%的稅率。雖然適用6%稅率，但是其支付給上游電信運營商的成本，可以取得增值稅專用發票抵扣，在抵扣額很大的情況下，稅負反而會降低。

深圳市君合信稅務師事務所所長胡綿鵬介紹，以深圳嘉裕無限公司為例，2013年度電信增值業務營業收入16000萬元，對應營業成本12000萬元，繳納的營業稅480萬元。按照“營改增”6%的稅率測算，假設能取得含稅12000萬元的增值稅專用發票作為抵扣，其應納稅額=16000÷（1+6%）×6%-12000÷（1+6%）×6%=226.42（萬元）。可見，僅因“營改增”，嘉裕公司2014年度就可以減低稅負480-226.42=253.58（萬元），紅利效果明顯。

增值電信服務商在可以選擇納稅身份的前提下，是選擇做一般納稅人還是小規模納稅人，需要具體測算稅負差異。

電信用戶：電信費用支出進項稅可抵扣

電信業“營改增”后，使用電信服務的用戶企業又將面臨什么變化呢？畢馬威會計師事務所有關專家認為，用戶企業使用電信服務的費用有可能降低。

如今，幾乎所有的企業都會發生固話、移動電話或是網絡服務相關的電信費用。根據增值稅相關規定，注冊為一般納稅人的企業可以就其發生的成本費用抵扣進項稅額。在之前的營業稅稅制下，企業發生電信服務費用時，將承擔含在價格中3%的營業稅。電信業“營改增”后，增值稅一般納稅人在購進電信服務后，如獲得增值稅專用發票，就可以抵扣電信服務成本的進項稅額，從而降低費用。

另外，電信業“營改增”可能引發用戶企業某些稅收籌劃行為，比如雇主為其員工的固話、移動電話和網絡的使用買單。嚴格而言，增值稅一般納稅人的企業，只有其為商業目的發生的進項稅額可以抵扣，而根據增值稅現行規定，為“集體福利或個人消費”產生的進項稅額均不得抵扣。因此，財稅部門對雇主為其員工受益而購買的電信服務將如何處理期待相關部門出臺文件明確。

那么，電信企業是否有納稅規劃空間呢？中匯信達（深圳）稅務師事務所有限公司副總經理黎超波告訴記者，“營改增”后，電信企業也有納稅規劃空間。電信企業提供基礎電信服務采用11%的稅率繳納增值稅，提供增值電信服務，采用較低的6%的低稅率繳納增值稅，以積分兌換形式贈送的電信業服務，不征收增值稅。增值稅暫行條例及其實施細則規定，銷售商品（含贈送視同銷售），按17%稅率繳納增值稅。根據增值稅暫行條例第三條的規定：“納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。”這就給電信企業提出了新課題，電信企業如仍按照原來的綜合套餐模式，會導致從高繳納增值稅。電信企業“營改增”后，由于存在征與不征、多征與少征、早征與晚征的情況，因此，電信企業值得投入更多的精力或資源去進行有效的納稅安排，遵從稅法，準確納稅，合法節稅。（中國稅務報記者 田俊 陳大元 張鯤翼 鄭國勇 張同鵬 通訊員 陳俊峰 林翰祎 孫建）