“大眾創業、萬眾創新”是我國現階段經濟轉型時期的重要國家戰略。在雙創戰略的大力推動下，創業熱潮隨之興起。但是，不少創業者在創業之初都會遇到這樣一個困惑：采用什么樣的組織形式更合適更有利于未來發展？稅收是關系經營活動的一項重要因素。不同的創業組織形式，稅收負擔是否有所不同呢？這個稅收真相不得不知！

不同組織形式，不同稅收政策

個人創業首當其沖一個問題：采用什么樣的組織形式。不同的組織形式也會導致納稅人繳納的稅收不同，主要體現在所得稅上。

一、個體工商戶

個體工商戶，是從事工商業經營的自然人或家庭。個人創業，在法律允許的范圍內，依法經工商管理機關核準，可以登記為工商個體戶。

個體工商戶繳納個人所得稅。賬證健全、核算準確的個體工商戶實行查賬征收，個體工商戶的生產經營所得適用5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個稅，生產經營所得是每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、損失以及規定的費用減除標準（每月3500元）后的余額；對生產經營規模小又確無建賬能力的個體工商戶，稅務部門對其實行定期定額征收；具有一定情形的個體工商戶，稅務部門有權核定其應納稅額，實行核定征收。

二、個人獨資企業

個人獨資企業，是在中國境內設立，由一個自然人投資，財產為投資者個人所有，投資人以其個人財產對企業債務承擔無限責任的經營實體。

個體工商戶的從業人數有限制，包括經營者本人、請幫手和帶學徒等的雇工人員不得超過八人；個人獨資企業沒有從業人數限制，既可以只有投資人個人進行經營，也可以雇工超過八人以上。從事臨時經營、季節性經營、流動經營和沒有固定門面的擺攤經營，不得登記為個人獨資企業，但可以登記為個體工商戶。

個人獨資企業以投資者為納稅義務人繳納個人所得稅。實行查賬征收的，比照“個體工商戶的生產、經營所得”稅目適用5%-35%的五級超額累進稅率計算征收個稅；實行核定應稅所得率征收方式的，按照應稅所得率計算應稅所得額，再適用的五級超額累進稅率計算征收個稅。

三、合伙企業

合伙企業，包括由自然人、法人和其他組織根據合伙企業法在中國境內設立的普通合伙企業和有限合伙企業。普通合伙人對合伙企業債務承擔無限連帶責任；有限合伙人以其認繳的出資額為限對合伙企業債務承擔責任。幾個人一起創業可以選擇設立合伙企業。

合伙企業生產經營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業合伙人是自然人的，比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%-35%的五級超額累進稅率，計算征收個人所得稅，繳納個人所得稅。

四、有限責任公司

有限責任公司，由五十個以下的股東出資設立，每個股東以其所認繳的出資額對公司承擔有限責任，公司以其全部資產對其債務承擔責任的經濟組織。一人創業可以設立一人有限責任公司，多人一起創業可以設立普通的有限責任公司。

有限責任公司按照25%的稅率繳納企業所得稅。股東取得利潤分紅，還需要繳納個人所得稅，按照“利息、股息、紅利所得”應稅項目，適用20%的稅率。

如何籌劃選擇創業組織形式？

創業者如何選擇組織形式才能實現稅后收益最大化呢？

我們舉個簡單案例，假設張三準備創業了，預計一年稅前所得能有10萬元，應該選擇什么組織形式呢？

方案一：個體工商戶/個人獨資企業

應交個人所得稅=（100000-3500×12）×20%-3750=7850元

稅后收益=100000-7850=92150元

如果假設張三以同樣出資額投資合伙企業，分配給張三稅前所得同樣10萬元，張三稅收收益同樣如上計算。

方案二：一個有限責任公司

應交企業所得稅=100000×25%=25000元

稅后利潤全部分配給張三

應交個人所得稅=（100000-25000）×20%=15000元

稅收收益=100000-25000-15000=60000元

方案三：投資有限責任公司

張三以同樣出資額投資有限責任公司，假設有限責任公司分配給張三股利10萬元

應交個人所得稅=100000×20%=50000元

稅后收益=100000-50000=50000元

可見，張三選擇個體工商戶、個人獨資企業或合伙經營稅后收益最大，一人有限責任公司次之，投資有限責任公司稅后收益最小。

因為從總體稅負角度考慮，個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業不存在重復征稅問題，而有限責任公司一般涉及雙重征稅問題。

需要注意一個問題：由于個人獨資企業和合伙企業比照個人所得稅法的“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目，適用5%—35%的五級超額累進稅率，因此應納稅所得額的大小直接影響納稅義務人的實際稅率，如果張三稅前所得增加到20萬元，其實際稅率為[（200000-42000）×35%-14750]/200000=20.275%，大于“利息、股息、紅利所得”20%的稅率，此時稅后收益就會小于有限責任公司。

還要考量哪些稅收因素？

創業者在選擇組織形式總，充分考慮稅基、稅率和稅收優惠政策等多種因素，最終稅負的高低與否是多種因素起作用的結果，不能只考慮一種因素。

有限責任公司的個人股東雖然面臨雙重征稅問題，但是有限責任公司可以享受更多企業所得稅優惠，在某些地區或行業會享有其他經營實體不能享有的稅收優惠政策，個人股東的投資收益綜合計算下來未必一定會少于前三者。因此不能僅看名義稅率上的差別，在進行具體稅收籌劃操作時，必須把這些因素考慮進去，然后從總額上考慮實際稅收負擔差異。這就需要創業者做好前瞻分析測算了。

| 作者：張翀