1.“適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票”的應稅行為具體有哪些？

答：根據現行營改增試點政策，差額扣除部分不能開具增值稅專用發票的情形有：經紀代理服務、2016年4月30日前簽訂的有形動產融資性售后回租服務合同提供售后回租服務選擇扣除本金等的余額為銷售額的、提供旅游服務、勞務派遣服務、人力資源外包服務、安全保護服務。

納稅人發生以上應稅行為的，可以視情況自行選擇以下方式開具發票：一是通過差額開票功能開具增值稅專用發票；二是全部價款和價外費用減去允許差額扣除的部分開具增值稅專用發票，差額扣除部分開具增值稅普通發票；三是全額開具增值稅普通發票。

溫馨提示：采用簡易計稅方法的總分包業務，屬于差額納稅全額開具發票的情況。

2.總局17號公告第9條：“小規模納稅人跨縣提供建筑服務，不能自行開具增值稅發票的，可向建筑服務發生地主管國稅機關申請代開增值稅發票”，實際征管中主管國稅機關無法判斷異地納稅人是否為小規模納稅人，也無法確認其是否不能自行開具增值稅發票，因此很難判斷能否為異地納稅人代開發票。

答：納稅人跨市縣提供建筑服務到服務地國稅機關申請代開增值稅發票，申請人應當提供以下資料并對相關資料真實性負責：（1）外出經營活動稅收管理證明；（2）是否屬于一般納稅人的書面證明（加蓋公章）。

3.對于未辦證的自然人可否到國稅部門代開建筑業增值稅專用發票。

答：根據現行增值稅專用發票代開管理規定，未辦證的自然人提供建筑服務，不得申請代開增值稅專用發票。

溫馨提示：不得申請代開增值稅專用發票，可以代開普通發票。

4.江西省招標咨詢集團有限公司由江西省國資委監管，主要從事招標代理、融資租賃、工程咨詢、造價等業務。為此組建的評標委員會，聘用專家進行評審。產生的評審費金額小、人數多，無法簽訂服務合同，公司一直以專家勞務費或服務費的形式按月或按季度將個人金額匯總到地稅局代開發票。營改增后，我公司可否參照原地稅做法到國稅匯總代開發票？

答：鑒于專家評審費的金額小，人數多的特點，在總局明確之前，暫允許由江西省招標咨詢集團有限公司按月匯總專家評審費并填寫匯總清單（專家費報銷單），清單上注明專家姓名、身份證號、工作單位、專家評審費金額等詳細信息，并經評審專家簽字確認或出具委托授權書后，由江西省招標咨詢集團有限公司到主管國稅機關代開增值稅普通發票，相關評審管理辦法及資費標準報辦稅服務廳留存備案。對評審專家月評審費在3萬元以下（不含稅）的可按規定適用小微企業免征增值稅政策。

溫馨提示：也需要開發票。

5.多用途商業預付卡（如洪城一卡通、繳費通）發行單位，代其他單位收取款項，如何開具發票。

答：在國家稅務總局明確之前，多用途商業預付卡發行單位收取的卡內金額本金部分，不得開具增值稅專用發票，可以開具“零稅率”普通發票；收取預付卡合作商戶給付的手續費性質的款項，按照提供經紀代理服務繳納增值稅，可以按規定開具增值稅發票。