內容摘要：專家認為，對小微企業稅收政策的研究，還應考慮征稅成本、征稅模式、地區差異等因素。

作為“就業的主渠道、發展的生力軍”，近年來，小微企業的經營狀況及稅費負擔一直是備受關注的問題。

“2015年CHFS數據發現我國小微企業納稅負擔高于上市公司，52%的小微企業希望政府進一步加大稅費優惠力度，遠遠超過對降低融資門檻、扶持土地廠房用工等政府優惠政策的期待。”西南財經大學經濟與管理學院院長、中國家庭金融調查（CHFS）與研究中心主任甘犁在《小微企業稅收政策研究報告》（以下簡稱《報告》）發布會上指出。

有關部門多次提高營業稅的起增點，減少小微企業稅收負擔。報告顯示，如果小微企業的起征點從目前的營業收入每月3萬元上調至10萬元，將可帶動284萬人就業，創造2287億元的社會財富，拉動約0.36%的經濟增長。

專家認為，對小微企業稅收政策的研究，還應考慮征稅成本、征稅模式、地區差異等因素。

吸納就業2.37億人GDP貢獻度為30%

《報告》稱，截至2014年，全國共有小微企業約7100萬家，其中個體工商戶約5600萬家，法人小微企業約1400萬家。根據2015年中國家庭金融調查（CHFS）數據顯示，2014年我國小微企業創造了19.1萬億GDP，相當于我國GDP的30%。

甘犁認為，小微企業包括個體工商戶和法人小微企業。

國家稅務總局數據顯示，小微企業是我國安置新增就業人員的主要渠道，新增就業和再就業人員的70%以上集中在小微企業。

談到小微企業對就業的影響時，甘犁表示，截至2014年底，小微企業吸納的就業人口總數上升至2.37億人。小微企業為大學生提供了大量就業崗位，在一定程度上緩解了大學生就業難的問題，特別是20~29歲的大學生中，從2012年到2014年，在小微企業就業比重上升幅度大，從24.8%上升到32.2%。

甘犁認為，小微企業對吸納農民工就業，推動城鎮化建設方面也發揮了較大作用。2015年CHFS數據顯示，42.5%的農民工在小微企業就業。其中，本地農民工中，在小微企業就業的人口比重達到45.6%，外地農民工為41%。在小微企業就業的本地農民工中，有42.4%的小微業主，外地農民工中小微業主的比例是37.2%。

國家信息中心經濟預測部首席經濟師祝寶良在發布會上表示，2.37億人的就業對“大眾創新萬眾創業”有重要意義。當下對中等收入陷阱的研究中，有一種觀點認為人的流動性沒有了，但小微企業提供2.37億個就業崗位的數據表明，在這2.37億中，流動性是沒有問題的，這對避免中等收入陷阱有非常重要的作用。

工作時間長，虧損企業持續上升

新常態形勢下，我國經濟面臨下行壓力。國家統計局數據顯示，2015年第三季度我國經濟增長速度為6.9%。經濟增速下降與激烈的市場競爭迫使小微企業主往往付出更多勞動。

《報告》稱，有員工的小微業主平均每周工作時間為6.4天，其中68.5%的業主每周7天都在工作，而無雇傭員工的小微業主平均每周工作時間為6.7天，有86.7%的業主每周工作7天。

相比之下，公務員和事業單位工作人員中，有28.7%的人每周工作時間超過5天，13.3%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.4天。而在其他受雇員工中，有62.0%的人每周工作時間超過5天，31.1%的人每周工作7天，總體平均每周工作5.9天。盡管這些員工工作強度很大，但他們的工作時間遠小于小微業主。

中國小微企業調查數據顯示，從創業動機上來劃分，2012年到2014年，小微企業生存型企業比重由21.6%增加到28.9%，生存型企業是指找不到其他工作機會被迫創業，這也反映了就業難的問題。

“在經濟環境狀況欠佳、市場競爭日趨激烈的嚴峻態勢下，小微企業生產經營步履維艱，虧損企業持續增加。我們的調查數據顯示，自2013年以來，虧損企業比重由6.2%上升到2015年第二季度的26.2%；而盈利企業的比重則由78.2%下降到49%。”甘犁表示。

三成企業認為稅費負擔重，盼稅費優惠

流轉稅包括小微企業稅分營業稅、增值稅、消費稅和關稅。國家統計局數據顯示，個體工商戶2013年納稅總額為2910億元，其中流轉稅繳納總額占比62.1%，可見，流轉稅是我國小微企業的主要稅種。

《報告》稱，我國法人小微企業2014年納稅總額為23599億元，其中流轉稅納稅總額占比為65.3%。2014年法人小微企業納稅額占國家稅收總額比重為19.8%。稅負負擔是我國小微企業發展中面臨的重大課題，研究發現，稅費較重不利于企業進行研究開發和風險資本投資，進而不利于經濟增長。

《報告》顯示，超過三分之一的法人小微企業主認為稅費負擔較重。52%的小微企業希望政府進一步加大稅費優惠力度，遠遠超過對降低融資門檻、扶持土地廠房用工等政府優惠政策的期待。

甘犁介紹說，我們通過和上市公司對比，從納稅額占營業收入的比重、納稅額占總資產的比重、納稅額占利潤的比重三方面來看，小微企業的稅費負擔均超過上市公司。

“盡管近年來中央一直對小微企業的納稅問題高度關注，但仍有52%的法人小微企業希望在稅費減免方面得到政府的支持。這說明比起融資難，絕大多數法人小微企業更渴望政府進一步加大稅收優惠政策。”甘犁表示。

一位受訪的小微企業主表示，如果提高起征點，我們就可以把這部分稅收節省下來，投入員工福利和培訓等方面，來應對長久而激烈的競爭。

2014年10月，小微企業營業稅起征點從營業收入每月2萬元提高到3萬元。這項措施，雖然政府少了一部分稅收收入，但企業的經營成本降低了，就業人口新增了83萬。

《報告》顯示，如果將起征點從每月3萬元提高到5萬元，政府將會減少521億元稅收收入，但會新增96萬個就業崗位，新增771億元GDP，相當于國家減少1元的稅收可以帶來1.48元的新增GDP。

如果起征點從每月3萬元提高到10萬元，雖然政府會減少1589億元的稅收收入，但GDP將會增加2287億元，國家減少1元的稅收可以帶來1.44元的新增GDP。減稅還會新增就業284萬人，單位新增就業成本為5.6萬元。新增的GDP約為2015年GDP總量的0.34%，增量的5.24%。新增就業人口則為2014年全國總就業人口的0.37%。

“提高起征點將使小微企業經營成本降低，激發經濟活力，增加就業崗位。”甘犁認為。

國務院發展研究中心發展戰略和區域經濟研究部研究員宣曉偉認為，中國小微企業調查填補了我國小微企業總體數據缺失的空白，但調查中對起征點優值的判斷，還應考慮征稅成本的問題。對起征點提高的推導也應有一個界限，因為涉及到行為模式、稅收模式的調整。此外，地方對小微企業的稅收態度是至關重要的，因此今后的小微企業研究可以在不同地區進行更深入的調查。

【中國小微企業調查】

是中國家庭金融調查與研究中心在全國范圍內開展的抽樣調查項目，調查內容主要包括小微企業的基本信息、組織管理、生產經營、人力資源管理、研發創新、投融資、稅費等方面。2015年第一輪小微企業調查總樣本規模為12000余家，具有全國代表性。包括分布在全國28個省（自治區、直轄市），80個縣（區、縣級市）、240個街道（鄉鎮）法人小微企業5601家，以及分布在全國各地的個體工商戶6500余家。