內容摘要：我國稅收工作在全球稅收領域的坐標和方向是加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅。
“加強全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。” 2014年11月，習近平總書記在澳大利亞布里斯班二十國集團（G20）峰會上首次描繪了我國稅收工作在全球稅收領域的坐標和方向。
當今世界，國際金融危機深層次影響繼續顯現，世界經濟緩慢復蘇、發展分化，國家投資貿易格局和多邊投資貿易規則醞釀深刻調整，各國都面臨著嚴峻的發展形勢，開展更大范圍、更高水平、更深層次的國際合作，共同打造開放、包容、均衡、普惠的經濟合作架構，是提升全球治理水平的必由之路。
一年來，我國稅務部門沿著習近平總書記劃定的路線，樹立大國稅務理念，深度參與全球稅收合作，積極構建合作共贏的新型國際稅收關系，以“一帶一路”發展戰略為契機，為中國企業“走出去”參與國際競爭提供更加公平的環境，與廣大發展中國家和低收入國家一道共同提高稅收征管水平，充分體現出作為一個負責任大國更加主動自信參與全球經濟治理的良好形象。
參與國際稅收規則制定 創造公平發展環境
當前，隨著政治多極化、經濟全球化和國際貿易一體化的發展，世界經濟需要一個公平合理、合作共贏的新秩序。我國稅務部門不斷推動完善國際稅收合作與協調機制，積極參與國際稅收規則制定，更加主動地發出自己的聲音，增強我國在國際稅收領域的影響力和話語權，使得國際稅收規則向更為合理均衡的方向發展。
G20各國領導人就深化國際稅制改革達成一系列共識。作為G20的創始成員國和2016年即將召開的G20領導人峰會的舉辦國，我國積極參與G20國際稅制改革。國家稅務總局專門成立了G20稅制改革工作領導小組，制定了做好G20稅制改革工作的中長期規劃，確定了打擊國際逃避稅、自動情報交換共37項具體工作任務，并明確了任務書、時間表、路線圖、責任人，促進G20稅改工作落實和成果轉化，推動國內稅制和征管改革。目前，出臺一般反避稅管理辦法、修訂完善非居民享受協定待遇管理辦法等26項工作任務已經完成。
改革開放以來，我國在國際稅收事務中多以接受既有規則為主。隨著全球經濟格局調整和自身經濟實力提升，近年來特別是今年以來，我國稅務部門更加積極地參與應對稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃、聯合國國際稅收規則制定和稅收情報交換國際規則制定，有力維護我國及發展中國家的稅收權益。例如，針對現有國際稅收規則落后于數字經濟和新型商業模式發展步伐，以及跨國公司利用避稅港避稅而導致的稅基侵蝕和利潤轉移問題，我國向OECD提出修改數字經濟稅收規則、“利潤在經濟活動發生地和價值創造地征稅”等1000多項立場聲明和意見建議，成功將我國及發展中國家的觀點和理念滲透到BEPS行動計劃成果之中。同時，積極發揮我國稅務部門擔任聯合國國際稅收合作專家委員會成員的作用，參與《聯合國發展中國家轉讓定價手冊》修訂工作，針對中國勞動力成本低、市場大、需求旺等特點，提出“成本節約、市場溢價”等創新性的觀點和主張，較好地維護了我國及其他發展中國家利益。
《多邊稅收征管互助公約》是我國簽署的第一份多邊稅收公約，旨在通過開展國際稅收征管協助，打擊跨境逃避稅行為，維護公平稅收秩序。稅務總局積極推動《多邊稅收征管互助公約》生效，2015年7月，已由全國人大常委會審議批準。同時，我國稅務部門努力推動金融賬戶涉稅信息自動交換，目前，已與其他95個國家和地區共同承諾實施金融賬戶涉稅信息自動交換標準。稅務總局正抓緊協調有關部門積極推動實施工作，并在新修訂的《稅收征管法》（草案）中明確了金融機構報送涉稅信息義務等規定，為兌現承諾做好各有關準備工作。
參與雙邊及多邊國際稅收合作，是我國國際稅收工作的重中之重。目前，稅務總局已與聯合國、OECD、國際貨幣基金組織等25個國際組織和區域稅收組織建立了合作關系，與113個國家和地區建立了雙邊稅收合作機制，就共同關心的重大國際稅收問題以及跨國企業涉稅問題進行溝通與合作。建立了與金磚國家稅務局長會晤機制，定期就加強稅收多邊合作、稅收情報交換、轉讓定價管理等進行磋商，增進合作與互信，為多邊政治和財經外交創造良好環境。
2016年稅收征管論壇（FTA）將在我國舉辦，這是由OECD發起，包括G20在內的46個主要經濟體稅務局長論壇。目前，我國稅務部門正抓緊開展籌備工作，力爭通過FTA這個國際稅收征管領域合作范圍最廣、層次最高的平臺，加強與各國稅務部門之間的對話，就國際稅收征管工作共同面臨的問題尋求合作解決的措施，提升我國稅收國際影響力。
借力“一帶一路”發展機遇 促進我國企業公平參與國際競爭
“一帶一路”是促進共同發展、實現共同繁榮的合作共贏之路，是增進理解信任、加強全方位交流的和平友誼之路。我國稅務部門以落實“一帶一路”發展戰略為契機，制定了《創新稅收服務與管理助推“一帶一路”戰略實施的工作方案》，多措并舉助力我國企業“走出去”，公平參與國際競爭，在世界經濟舞臺上大展身手。
——加快稅收協定談簽。目前，我國已與103個國家和地區簽署了避免雙重征稅協定，減少了跨國企業的重復征稅，減輕了企業稅收負擔，有效維護了跨國企業的合法權益，為“走出去”企業創造了良好的投資環境。其中，已與“一帶一路”沿線國家簽署了53個雙邊稅收協定。同時，已與俄羅斯、新加坡、愛沙尼亞、拉脫維亞、烏茲別克斯坦、羅馬尼亞等國家全面或部分修訂了稅收協定。下一步，將積極推動與“一帶一路”沿線尚未簽署稅收協定的國家，特別是與我國有產能合作的國家開展協定談簽工作。
——有效化解涉稅爭端。建立“一帶一路”沿線國家稅收溝通機制，充分利用稅收協定項下的雙邊磋商，開通稅務糾紛受理專門通道，為跨境納稅人挽回稅收損失。今年以來，與越南簽署《關于中越聯合勘探北部灣油氣資源稅收問題協議》，推動中越海上油氣聯合勘探以及相關稅收合作。截至目前，與有關國家雙邊磋商190多例，為跨國企業消除國際重復征稅近300億元。
——積極服務“走出去”企業。依托稅務總局網站建立“一帶一路”稅收服務網頁，分國別發布稅收指南，介紹有關國家稅收政策，提示對外投資稅收風險。分期分批為我國“走出去”企業開展稅收協定專題培訓、問題解答及對外投資稅收政策宣講。著手建設國家稅務總局12366上海（國際）納稅服務中心，打造立足上海、輻射全國、面向世界的服務于國家戰略的國際化高端納稅服務平臺，為跨境納稅人提供能聽、能問、能看、能查、能約、能辦的“六能”型服務，為包括“一帶一路”沿線國家在內的各國稅務部門提供文化展示、互動體驗、國際交流的平臺。在全國其他地區12366納稅服務平臺上設置專席，解答“走出去”企業的政策咨詢。合理引導注冊會計師事務所、注冊稅務師事務所等中介機構“走出去”，為中資企業提供重點投資國稅收法律咨詢等方面服務。
擔當大國責任 與發展中國家共同提高稅收征管能力
作為一個發展中大國，幫助其他發展中國家和低收入國家一起提高稅收征管能力是我國應有的責任擔當。稅務總局按照“服務中心工作、服務外交大局”的原則，積極推動發展中國家和低收入國家共同提高稅收征管能力，努力發揮我國在全球稅收治理中的更大作用。
稅務總局選擇“一帶一路”國家、我國設立境外經濟貿易合作工業園區的國家、中非合作論壇及中拉論壇等地區性國際組織成員國作為稅收合作對象，并將我國“走出去”企業較多的國家作為重點對象，合作范圍進一步拓寬，目前已覆蓋亞洲、非洲和拉丁美洲的發展中國家和低收入國家。
在合作范圍不斷拓展的基礎上，我國稅務部門還不斷豐富合作方式，通過立法咨詢、舉辦多邊培訓班、專題交流、專家支持、經驗分享和技術援助等，先后實施雙邊和多邊合作項目12個。今年5月和10月，稅務總局共為18個非洲和拉美國家的82名稅務官員舉辦了兩期“稅收征管與納稅服務”研修班，推動了中非、中拉之間的合作。
健全防控體系打擊國際逃避稅 維護國家稅收權益
經濟全球化的深入發展，跨國企業全球一體化的經營模式，各國稅制之間的差異，加上避稅港、低稅地的存在，以及一些國家為吸引外來投資實施的稅收競爭，為跨國企業實施國際避稅提供了空間和土壤。同時，現有國際稅收規則體系落后于全球經濟和商業發展步伐，尤其是在數字經濟和無形資產等領域，現有規則對跨國企業避稅難以有效規制。國際逃避稅行為，不僅損害各國稅收主權，侵蝕各國稅基，也有損于稅收公平和良好的商業環境，增大了世界經濟進一步復蘇的難度。
為防止跨國企業通過不良稅收籌劃侵蝕我國稅基，稅務總局著力健全管理、調查、服務“三位一體”的反避稅防控體系，加大打擊國際逃避稅力度，切實維護國家稅收權益。今年以來，已與有關國家和國際組織開展專項情報交換450份，開展專項反避稅調查立案250件，預計補繳稅款600多億元。
稅務總局堅持健全制度保障和創新方式方法兩手抓，全力打擊國際逃避稅。一方面，結合《稅收征管法》修訂，制定出臺了《一般反避稅管理辦法》《關于非居民企業間接轉讓財產企業所得稅若干問題的公告》《關于企業向境外關聯方支付費用有關企業所得稅問題的公告》等文件，修訂《特別納稅調整實施辦法》，為反避稅工作建立健全法規制度保障。另一方面，不斷創新反避稅方法。對汽車、奢侈品和制藥行業實施全國聯查，實現反避稅調查從傳統購銷交易向股權和無形資產等交易類型的拓展；積極研究無形資產、市場溢價等反避稅難點問題，建立分行業、分地區、分年度、分投資國跨國企業利潤水平指標監控體系；對納稅人實施分類管理，制定科學有效的風險應對策略，防止跨國企業侵蝕我國稅基；依托信息化平臺，加強情報交換，拓展國際稅收信息來源，共同打擊國際逃避稅行為。
《中共中央關于制定國民經濟和社會發展第十三個五年規劃的建議》提出，推動國際經濟治理體系改革完善，積極引導全球經濟議程，促進國際經濟秩序朝著平等公正、合作共贏的方向發展。我國稅務部門將以此為遵循，按照中央全面深化改革領導小組第17次會議審議通過的《深化國稅、地稅征管體制改革方案》部署，適應經濟全球化的趨勢和我國構建開放型經濟新體制的要求，進一步參與國際稅收規則制定，主動服務對外開放戰略，讓“大國稅務”的形象更加清晰，讓中國稅務的聲音更加響亮。
