內(nèi)容摘要：提高煙草稅稅率產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在廣延邊際。

5月8日，財政部聯(lián)合國家稅務總局發(fā)布通知，自5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。此次是我國時隔6年后再度調(diào)整煙草稅。此前（6月11日），我國煙草消費稅分別于1994年、1998年、2001年以及2009年進行過四次調(diào)整。在2009年的調(diào)整中，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)調(diào)整了計稅價格，提高了消費稅稅率；同時，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)還加征了一道稅率為5%的從價稅。

這次上調(diào)煙草稅，在社會上引起了一些熱議。筆者主要的研究與教學領域都是公共經(jīng)濟學，對此試做一些分析。

首先，為什么要征煙草稅？

吸煙不僅危害吸煙者自身的身體健康，也會造成很強的負外部性。一方面，吸煙造成的負外部性表現(xiàn)為二手煙即被動吸煙對非吸煙者造成的危害。據(jù)統(tǒng)計，我國約有3億多煙民，約有7.4億非吸煙者遭受二手煙危害。另一方面，如果我們不從家庭的層面分析問題，而是把母親與胎兒看作相互獨立的經(jīng)濟人，那么母親吸煙對胎兒健康造成的危害也是吸煙造成的負外部性。吸煙造成的負外部性構(gòu)成了政府征收煙草稅的經(jīng)濟學依據(jù)。最后，如果政府也在乎吸煙者的福利，那么政府就應該征收煙草稅。

第二，我國的煙草稅稅率應該設為多少？

從成本-收益分析的角度講，只要吸煙造成的外部性成本大于煙草稅收入，政府就應繼續(xù)提高煙草稅稅率。在美國，公共場所是禁煙的。而在我國，只有北京市才剛剛從6月1日起開始實行公共場所室內(nèi)全面禁煙。這個比較意味著，吸煙造成的負外部性在我國比在美國要嚴重得多。因此，我國的煙草稅稅率至少應該高于美國的煙草稅稅率。在我國，煙草稅約為卷煙零售價格的40%左右。而在美國，煙草稅約為卷煙零售價格的60%。所以，筆者認為我國的煙草稅稅率還應大幅提高。2014年5月，世界衛(wèi)生組織曾向中國政府建議，中國應將煙草稅提高至卷煙零售價格的70%。根據(jù)上述分析，筆者認為世界衛(wèi)生組織的建議是有其合理性的。

第三，提高煙草稅稅率會產(chǎn)生什么樣的影響？

已有的實證證據(jù)表明，因為香煙是嗜好品，提高煙草稅稅率產(chǎn)生的影響主要表現(xiàn)在廣延邊際。這意味著提高煙草稅稅率在短期內(nèi)不會對吸煙者的數(shù)量產(chǎn)生大的影響，但在長期而言會減少煙民的數(shù)量，降低人均香煙消費。在集約邊際，已有的實證證據(jù)表明低收入者對香煙價格比較敏感。這意味著提高煙草稅稅率會降低低收入煙民的香煙消費。另外，青少年吸煙者對香煙價格也比較敏感，所以提高煙草稅稅率可以制約其購買香煙的能力，使其不再那么容易獲得煙草。

最后需要指出的是，雖然從世界各國的控煙情況看，提高煙草稅都被看作一個十分有效的控煙手段，但它只是控煙的一種經(jīng)濟手段。我們應該清醒地看到，我國是世界上最大的煙草生產(chǎn)國和消費國，是受煙草危害最嚴重的國家之一。所以，筆者認為，除了大幅提高煙草稅稅率，我國應該多種舉措并用、多管齊下控煙。