內容摘要：推進依法治稅，有助于更好地發揮稅收職能作用，加速稅收治理現代化進程，并在推進國家治理現代化中發揮重要作用。

《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）確定了全面推進依法治國的總藍圖、路線圖、施工圖，是指導新形勢下社會主義法治國家建設的綱領性文件。習近平同志在省部級主要領導干部全面推進依法治國專題研討班上的重要講話，立足“四個全面”戰略布局，闡明了全面依法治國的關鍵和根本問題，提出了法治中國建設的新命題、新思想、新論斷，為馬克思主義法治思想寶庫增添了新篇章。稅務部門必須全面貫徹落實《決定》和習近平同志關于全面依法治國的重要講話精神，不斷開創依法治稅工作新局面。

依法治稅是依法治國的重要組成部分

依法治稅是依法治國的題中應有之義，是依法治國在稅收領域的具體體現。稅務部門必須站在歷史和大局的高度，充分認識稅收法治的重要性、緊迫性，進一步增強推進依法治稅的使命感、責任感。

依法治稅是國家治理現代化的重要內容。稅法是否科學完善、能否得到有效實施，直接反映國家治理現代化水平。黨的十八屆三中全會從推進國家治理體系和治理能力現代化的高度部署稅制改革和稅收工作，使稅收職能作用不僅僅局限在經濟領域，而是拓展到經濟、政治、文化、社會、生態文明等諸多領域，更深地參與國家治理的各個方面，成為治國理政的基礎和重要支柱。推進依法治稅，有助于更好地發揮稅收職能作用，加速稅收治理現代化進程，并在推進國家治理現代化中發揮重要作用。

依法治稅是適應經濟新常態的迫切需要。隨著我國經濟發展進入新常態，稅收工作呈現新的階段性特征：一是稅收增速總體放緩，稅制結構存在的順周期調節問題凸顯。二是稅源結構深刻變化，一方面跨地區、跨國經營的大企業集團不斷涌現，稅源的復雜性、隱蔽性和流動性越來越強；另一方面隨著涉及個人的直接稅改革推進，將增加數量龐大的自然人納稅人，對依法管理和納稅服務提出了新要求。只有堅持用法治思維和法治方式調整稅收關系、規范稅收秩序、化解稅收矛盾，才能妥善應對稅收工作的新情況、新問題、新挑戰，為經濟在新常態下健康發展提供稅收法治保障。

依法治稅是全面深化改革的必然要求。習近平同志強調，凡屬重大改革都要于法有據。當前，改革已進入攻堅期和深水區。稅制改革與其他領域改革緊密相連，直接影響人民群眾的切身利益，社會高度關注，訴求復雜多元，矛盾問題和風險挑戰前所未有。只有全面推進依法治稅，堅持改革于法有據、依法推進，運用法治力量凝聚改革共識、打破利益樊籬、鞏固改革成果，才能保障稅制改革順利推進，從而密切配合和有力支持全面深化改革，促進經濟健康發展、社會和諧穩定、國家長治久安。

在更高層次更高水平上推進依法治稅

近年來，稅收法律制度體系不斷健全，稅收執法行為逐步規范，稅收管理方式日趨科學，法治從治稅手段發展成為稅收治理的基本方式。但是，同黨和國家事業發展要求相比，同廣大納稅人的期待和社會關切相比，同稅收現代化目標相比，稅收治理中仍然存在稅法權威性不足、執法規范化程度不高、稅收法治環境亟待改善等問題，必須按照加快建設法治政府的要求，在更高層次、更高水平上推進依法治稅。

落實稅收法定原則，健全稅收法律體系。推進依法治稅，首先要落實稅收法定原則，用法律來科學界定國家與納稅人等方面的利益關系。在現行的18個稅種中，只有《個人所得稅法》《企業所得稅法》《車船稅法》3部法律和《稅收征管法》由全國人大制定，其他都是國務院制定的條例或暫行條例，稅收法律層級不高。應按照《決定》“加強重點領域立法”的要求，加快稅收法律的制定和修改，提升稅法層級和效力，建立健全符合我國國情、適應國際發展趨勢、與國家治理體系和治理能力現代化相匹配的科學完備的稅收法律制度體系。當前，應處理好法律規范穩定性與稅收制度動態性、法律調整復雜性與稅收調節靈活性、法治建設統一性與政策需求多樣性等矛盾，把握好深化稅制改革與完善稅收立法的關系，區分輕重緩急，積極穩妥推進。一是加快修訂《稅收征管法》。主要是建立納稅人識別號制度、進一步規范稅收征管基本程序、明確自然人稅收征管和服務制度安排、建立涉稅信息共享制度、完善納稅人權益保護體系等。二是推動環境保護稅等新稅種立法。三是提升現有稅法層級。結合稅制改革進程，主動配合，將成熟穩定的單行稅種法規上升為法律，完善稅收基本法律規范。四是提高稅收制度建設質量。進一步規范稅務部門規章和規范性文件的制定管理行為，強化合法性、合理性以及世貿規則合規性審查，建立程序化、規范化的稅收政策動態調整機制等。

貫徹依法行政要求，規范稅收執法行為。習近平同志強調，全面推進依法治國的重點是保證法律嚴格實施。稅收執法關系人民群眾切身利益，體現政府的執行力和公信力，必須嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責。堅持嚴格規范公正文明執法，持續推進稅務行政審批制度改革，取消非行政許可審批類別，繼續減少審批項目、規范審批行為。同時，推行網上審批、“陽光審批”，提高審批效率。約束和規范權力行使，分期分批推出稅收執法權力清單和責任清單，制定全國統一的稅務行政處罰裁量權規范，做到透明用權、陽光行權。規范執法程序，建立健全全國統一的涵蓋稅收執法業務全過程、各環節的具體操作規范，統一執法標準，固化執法流程，最大限度減少執法隨意性，最大限度規范稅務人，最大限度便利納稅人。嚴厲打擊稅收違法行為，為誠實守信納稅人營造公平公正的稅收法治環境。加大稅收執法監督力度，推動監督檢查常態化，既要強化稅務部門內部監督，又要自覺接受人大、政協及審計等部門和新聞媒體的監督，拓寬納稅人監督渠道。強化執法過錯責任追究，堅決糾正有法不依、執法不嚴、違法不究行為。

樹立征納平等理念，維護納稅人合法權益。推進依法治稅，必須牢固樹立征納雙方法律面前平等的理念，更加注重維護納稅人合法權益。在立法環節，通過科學立法、民主立法，科學平衡配置稅務機關與納稅人的權利和義務，使稅法真正反映廣大人民的共同意愿。在決策環節，健全科學民主依法決策的機制和程序，把涉及重大公共利益、納稅人權益的事項納入重大決策范圍，把公眾參與、專家論證、風險評估、合法性審查、集體討論決定作為重大行政決策法定程序，并按照“誰決策、誰負責”的原則建立重大決策終身責任追究制度及責任倒查機制，確保重大決策制度科學、程序正當、過程公開、責任明確。在救濟環節，全面貫徹執行行政復議法和行政訴訟法，進一步完善稅務行政復議等稅收爭議化解體制機制，妥善化解矛盾爭議。

形成依法治稅強大合力

推進依法治稅是稅收治理領域一場廣泛而深刻的革命，是一項浩繁而艱巨的工程，不僅需要稅務部門全力投入，而且需要納稅人積極參與和方方面面共同努力。

領導干部帶頭尊法學法守法用法。習近平同志強調，各級領導干部的信念、決心、行動，對全面推進依法治國具有十分重要的意義。稅務部門各級領導干部作為“關鍵少數”，必須堅定法治信仰，認真踐行憲法和法律，躬身前行、矢志不渝，做推進依法治國和維護黨的領導的模范。重點抓好總局、省局、總局各司局領導班子成員，使之成為尊法學法守法用法的模范，進一步運用法治思維和法治方式做好各項稅收工作。

稅務部門模范遵從稅法。稅務部門行使國家賦予的稅收管理權力，必須帶頭遵從稅法，使稅法得到公正執行和普遍遵從。一方面，通過強化法治教育培訓、加大稅收法治建設績效考評分量等措施，引導廣大稅務人員牢固樹立法治信仰，不斷提高法治素養和依法治稅能力，努力打造一支公正執法、清正廉潔的稅務法治之師、文明之師；另一方面，廣大稅務人員要自覺維護稅法尊嚴和權威，將法治精神貫穿于稅收工作始終，有效引導納稅人遵從稅法。

帶動全社會尊崇稅法。稅務部門要認真落實“誰執法誰普法”的普法責任制，探索分級設立納稅人學堂，廣泛開展稅收普法宣傳教育，抓好稅收法治文化建設，推動稅收法治教育納入國民教育體系，培養公民樹立依法納稅意識，在全社會引導形成崇尚稅法、遵守稅法、捍衛稅法的良好氛圍。

社會各界共同參與稅收治理。推進稅收保障體系建設，強化與政府職能部門和第三方的信息協作與執法協助制度，增強稅務部門獲取信息的能力，提高稅收執法水平和效率；引導注冊稅務師協會等社會組織加強行業自律，依法依規提供優質涉稅專業服務，促進提高稅法遵從度；積極推動社會信用體系建設，落實納稅信用管理辦法，完善誠信納稅褒獎機制和稅收違法行為懲戒機制，讓誠信守法者暢行無阻，讓失信違法者寸步難行。