內容摘要：王軍在會上提出了2015年十項重點工作，其中第二項是全面推進依法治稅。

個人所得稅改革釋放提速信號。

近日，在中稅網稅務師事務所舉辦的稅收征管與涉稅服務研討會上，中國注冊稅務師協會副會長李林軍表示，今年的全國稅務工作會議對個人所得稅改革釋放了非常強烈的信號，相關工作已經啟動。

目前，正在公開征求意見的《稅收征管法修正案（征求意見稿）》關于建立自然人納稅識別號、第三方向稅務機關提交涉稅信息的相關條款，也從征管條件上為個稅改革亮起綠燈。

個人所得稅改革醞釀多年，改革方向和思路已基本清晰，就是逐步建立綜合與分類相結合的個人所得稅制。

北京大學經濟學院教授王大樹對記者表示，目前分類征收個人所得稅主要是為了降低征收成本，方便稅務機關取得收入，改革后應該更多體現稅負公平，改變個人所得稅淪為工薪階層所得稅，高收入群體稅負反而較低的情況。

因此，他呼吁個人所得稅應按年計征，按家庭申報，甚至應直接改成綜合征收模式。

改革啟動

個稅改革終于要走出不斷上調“起征點”的死胡同，綜合與分類相結合的稅制改革今年將啟動。

在上述研討會上，李林軍對國稅總局局長王軍在全國稅務工作會議上的講話做了詳細解讀。在他看來王軍對于2015年稅務工作的部署，“釋放的個稅改革的信號已非常強烈。”

他表示，王軍在會上提出了2015年十項重點工作，其中第二項是全面推進依法治稅。具體內容包括，扎實推進稅收征管法的修訂，同時抓緊起草稅收征管法實施條例，與有關部門一起推進環境保護稅、房地產稅立法以及個人所得稅法的修改。

此外，第七項工作是大力實施信息管稅，首次提出要研究實行綜合與分類相結合的個人所得稅新版軟件。“也就是說個稅修法改革將加快，征收軟件系統要跟上。”李林軍稱。

而在稍早之前的全國財政工作會議上，財政部部長樓繼偉也表示，2015年將抓緊推進綜合與分類相結合的個人所得稅改革有關工作，研究提出改革方案。

按照現行《個人所得稅法》，我國個稅實行分類征收。目前個人所得稅的稅目分為工資、薪金所得；個體工商戶的生產、經營所得等11類，分別對應不同的稅率和費用扣除額（免征額）。

目前工薪所得稅代扣代繳，征管比較到位，其他收入尤其是偶然發生的財產性收入征管相對薄弱，客觀上造成了收入來源單一的工薪階層繳稅較多，而收入來源多元化的高收入階層繳稅較少的問題，個稅因此常常被詬病為工資稅。

王大樹舉例說，如果你一個月月薪是10萬，個稅稅率高達45%，由企業代扣一分錢不能少，而一些上市公司高管減持股票，收入動輒上億元，卻可以通過稅收籌劃做到5%－10%的稅率，包括一些炒房者，獲益不菲，也只有20%的稅率。

財政部公開數據顯示，2012年中國個人所得稅收入5820億元，其中，工資薪金所得項目收入為3577億元，占61.4%，2013年這一比重上升為62.6%。

對于分類征收的優缺點，中稅網稅務師事務所總裁王冬生與王大樹持同樣態度，他認為造成稅負不公還有費用扣除設計不合理的因素。“比如有兩個納稅人，月工資都是兩萬塊錢，按目前的分類稅制繳的稅是一樣多的，但這兩個人的家庭負擔支出可能是完全不一樣的。”王冬生說。

有媒體援引財政部人士消息稱，個人所得稅改革方案的基本思路已經敲定，將分四步走，包括合并部分稅目、完善稅前扣除、適時引入家庭支出申報制度、優化稅率結構等。

擴大覆蓋面

從國際上看，個人所得稅按照征收方式可分為綜合稅制、分類稅制、綜合與分類相結合的稅制三種類型。目前，大多數發達國家都采用綜合或綜合與分類相結合的稅制模式。而采用分類稅制的國家已經很少，只有中國和非洲、西亞的一些發展中國家。

事實上，早在2003年，個人所得稅便已確定了改革方向，即要走“綜合與分類相結合”之路。2006年，這個改革方向還被寫入了“十一五”規劃。

王冬生認為個稅改革的難度依然很大，對稅務局的征管能力要求很高，“在稅制設計上，哪些項目納入費用扣除，扣除額度多少，設計起來也非常復雜。”他說。

由于改革遲遲沒有進展，同時，對個稅扣除標準缺乏動態管理，沒有與物價指數、平均工資水平的上升實行掛鉤，導致提高個稅“起征點”成為各界關注的焦點。

2011年9月1日，修改后的《個人所得稅法》第三次提高個稅免征額，從2000元提高至3500元。免征額的提高意味著工薪收入者納稅面的縮減。據官方測算，個稅納稅人占工薪收入者比例由此前的28%下降到約7.7%，納稅人數由約8400萬人減少至約2400萬人。

王大樹表示，3500元的免征額已經高于當年的全國平均工資，意味著一半以上的人不用納稅。起征點越來越高，繳個稅的人越來越少，再走下去就是死胡同。“改變這種局面應該把11類稅目統統匯集起來合并計稅，并考慮家庭負擔抵扣因素，按家庭凈所得累進征收。”

樓繼偉也早在2013年就表示，為體現公平，個稅將改成綜合和分類相結合的稅制，納稅的覆蓋面會擴大，抵扣因素也擴大，如贍養因素、住房按揭貸款都要計算進去。同時，納稅覆蓋程度要擴大2400萬，將來可能4800萬。

而李林軍預計，改革后個稅納稅人數量將遠遠超過企業所得稅納稅人，目前企業做了稅務登記的是4000萬家，自然人如果全面自主申報的話，預計在3億人以上，將對稅務中介服務產生極大的需求。

王大樹對個稅改革態度相對樂觀。他認為，改革后的征管難度并非不能克服，在電腦和互聯網技術如此發達的情況下，政府部門之間信息聯網也比較容易，只要下定決心都是可以解決的。“主要是稅務機關擔心工作量增大，但如果參照企業所得稅改成按年征收年底核算清繳，也不會增加太多工作量。”