核心提示：2014年稅收政策與制度的重要調整。

增值稅

根據2013年12月12日財政部、國家稅務總局發出的《關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，自1月1日起，鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點，鐵路運輸和郵政業的增值稅稅率均為11%。

4月29日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于將電信業納入營業稅改征增值稅試點的通知》，自2014年6月1日起執行。通知中規定：提供基礎電信服務，稅率為11%；提供增值電信服務，稅率為6%。

6月13日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于簡并增值稅征收率政策的通知 》，將6%和4%的增值稅征收率統一調整為3%，自7月1日起執行。

資源稅

10月9日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于實施煤炭資源稅改革的通知》。通知中規定：自12月1日起，在全國范圍實施煤炭資源稅改革，同時清理相關收費基金。

（一）煤炭資源稅實行從價定率計征，應稅煤炭包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。應納稅額計算公式：應納稅額=應稅煤炭銷售額×適用稅率。（二）煤炭資源稅稅率幅度為2%至10%，具體適用稅率由省級財稅部門在上述幅度以內，根據本地區清理收費基金、企業承受能力、煤炭資源條件等因素提出建議，報省級人民政府擬定。結合當前煤炭行業實際情況，現行稅費負擔較高的地區要適當降低負擔水平。省級人民政府需將擬定的適用稅率在公布以前報財政部、國家稅務總局審批。跨省煤田的適用稅率由財政部、國家稅務總局確定。（三）衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅可以減征30%；充填開采置換出來的煤炭，資源稅可以減征50%。

同日，根據國務院的決定，財政部、國家稅務總局發出《關于調整原油、天然氣資源稅有關政策的通知》，自12月1日起執行。通知中規定：（一）原油、天然氣礦產資源補償費費率降為零，相應將資源稅適用稅率從5%提高到6%。（二）油田范圍以內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅，稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%，三次采油資源稅減征30%，低豐度油氣田資源稅暫減征20%，深水油氣田資源稅減征30%。（三）開采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田，2011年11月1日以前已經簽訂的合同繼續繳納礦區使用費，不繳納資源稅；自2011年11月1日起簽訂的合同繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。開采海洋油氣資源的自營油氣田，自2011年11月1日起繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。開采海洋、陸上油氣資源的中外合作油氣田，按照實物量計算繳納資源稅，以油氣田開采的原油、天然氣扣除作業用量和損耗量以后的原油、天然氣產量作為課稅數量。

消費稅

11月28日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于提高成品油消費稅的通知》。通知中規定：自11月29日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅稅額標準每升提高0.12元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅稅額標準每升提高0.14元，航空煤油繼續暫緩征稅。

12月12日，財政部、國家稅務總局發出《關于進一步提高成品油消費稅的通知》。通知中規定：自12月13日起，將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅稅額標準從每升1.12元提高到每升1.4元；將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅稅額標準從每升0.94元提高到每升1.1元，航空煤油繼續暫緩征稅。

個人所得稅

根據財政部、人力資源社會保障部和國家稅務總局《關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號），自2014年1月1日起，企業和事業單位（以下統稱單位）根據國家有關政策規定的辦法和標準，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業年金或職業年金（以下統稱年金）單位繳費部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅；個人根據國家有關政策規定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準內的部分，暫從個人當期的應納稅所得額中扣除。

支持小微企業

4月8日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》。通知中規定：自2014年至2016年，年應納稅所得額不超過10萬元的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率繳納企業所得稅。

9月25日，經國務院批準，財政部、國家稅務總局發出《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》。通知中規定：自2014年10月1日至2015年12月31日，月銷售額2萬元至3萬元的增值稅小規模納稅人，免征增值稅；月營業額2萬元至3萬元的營業稅納稅人，免征營業稅。

10月24日，財政部、國家稅務總局發出《關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》。通知中規定：自2014年11月1日至2017年12月31日，金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同，可以免征印花稅。