關于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告

財政部 稅務總局公告2021年第33號

為支持進一步深化全國中小企業股份轉讓系統（以下稱新三板）改革，將精選層變更設立為北京證券交易所（以下稱北交所），按照平穩轉換、有效銜接的原則，現將北交所稅收政策適用問題明確如下：

新三板精選層公司轉為北交所上市公司，以及創新層掛牌公司通過公開發行股票進入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關政策，暫按照現行新三板適用的稅收規定執行。涉及企業所得稅、增值稅相關政策，按企業所得稅法及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）及有關規定執行。

特此公告。

財政部 稅務總局

2021年11月14日

具體來看，相關政策參考如下。

一、個人所得稅：

1、轉讓所得

財稅〔2018〕137號《財政部 稅務總局 證監會關于個人轉讓全國中小企業股份轉讓系統掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》

一、自2018年11月1日（含）起，對個人轉讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉股。

二、對個人轉讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產轉讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

本通知所稱原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉股。

注意：北交所上市公司的限售股與深交所、上交所上市公司的限售股有區別，深交所、上交所上市公司限售股是指首次公開發行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉股（以下統稱新股限售股）

2、股息紅利

個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一適用20%的稅率計征個人所得稅。

本公告所稱掛牌公司是指股票在全國中小企業股份轉讓系統公開轉讓的非上市公眾公司；持股期限是指個人取得掛牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。

注意：對個人持有的深交所、上交所上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。新三板對此沒有明確規定。

二、印花稅

財稅〔2014〕47號《財政部 國家稅務總局 關于在全國中小企業股份轉讓系統轉讓股票有關證券（股票）交易印花稅政策的通知》

在全國中小企業股份轉讓系統買賣、繼承、贈與股票所書立的股權轉讓書據，依書立時實際成交金額，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。

因此，在北交所買賣股票，由出讓方按1‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅。

三、增值稅

財稅〔2016〕36號附件3，個人從事金融商品轉讓業務，免征增值稅。因此，個人轉讓在北交所交易的上市公司股票，免征增值稅。

依據財稅〔2016〕36號附件1，單位轉讓在北交所交易的上市公司股票，需要按照金融商品轉讓繳納增值稅。

四、企業所得稅

單位轉讓在北交所交易的上市公司股票，轉讓所得需要并入當期應納稅所得交企業所得稅。

投資單位從在北交所交易的上市公司取得符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益，免征企業所得稅。

作者：老顧（正保會計網校答疑專家）