【問題】

　　我有個(gè)問題想咨詢一下，2009年處置以前年度的固定資產(chǎn)，都需要繳納增值稅嗎？（以前是處置收入不超過原值的需要繳納），如果是其具體的賬務(wù)處理怎么做？麻煩給解答一下，謝謝。

　　【解答】

　　《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號(hào)）四、自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

　　（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

　　（三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

　　本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

　　根據(jù)上述規(guī)定，從2009年1月1日起，處置以前年度的固定資產(chǎn)，都需要繳納增值稅：一是簡(jiǎn)易征收，二是適用稅率征收。因山東地區(qū)未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，僅適用簡(jiǎn)易征收辦法。

　　比如，處置資產(chǎn)實(shí)收金額104元，計(jì)稅銷售額100（104/1.04）元，應(yīng)納稅額2（100×0.04/2）元。納稅會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　104

　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　104

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　2

　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)　　　　　　　　　2