1、從異常數字中發現問題的方法。主要是根據企業或單位某一類型經濟業務涉及金額或數量的正常變化范圍，從中發現超過這一范圍之外的特殊業務，作為檢查的重點。尋查異常數據一般可從以下3方面著手：

　?。?）從數字價值的大?。ń痤~大?。┳兓l現異常數字。每一類經濟業務的發生在一定時期內有一個正常的量的界線。如：某集體建筑施工企業2005年1至9月累計開支企業管理費12000 元；上年同期為75000 元；2006 年年度計劃支出數為100000 元—120000元。在管理人員、管理費上交標準和工程量沒有大的增長變化的情況下，該企業當期實際開支的企業管理費120000 元，這個數字，就是異常數據。而同時期支出在 75000～90000 元（120000 元÷12個月×9個月）間，就是業務的正常量的界線。發現企業管理費異常數據這一疑點，然后再逐項檢查該企業的企業管理費中各項具體支出的內容，就很容易查找出詳細的疑點和具體的問題來。

　?。?）從數字的正負變化方面發現異常數據。有些數據有固定的變化方面，或為正數、或為負數，或有兩種可能，但變化總有一定規律。如材料按計劃成本總分類核算時，采購材料實際成本與計劃成本的差，可能是正數（即超支差），也可能是負數（即節約差）。若檢查某生產企業某種材料成本差異率上月為－5％，本月則變化為5％，這就是一種異常數字，從中進一步查證，就有可能發現在材料采購等環節的問題。

　　（3）從數據的精確度發現異常數字。會計核算的數據比財務計劃的數據更為準確，但這種精確也有一定的規律。如檢查中發現一經理旅差費報銷上總金額為2679.91元，出差地點是一大城市。這個數據粗看有整有零，但詳細斟酌，破綻就出來了，車船票、住宿費和補助費一般不會出現以分為單位的零星金額，從中進一步查核，很可能從住宿費用發現問題。

　　2、從異常業務往來單位發現問題的方法。企業單位之間的經濟聯系廣泛、復雜，有購銷業務關系，也有其他往來關系。但就某一類經濟業務而言，其業務是相對穩定的，如機床廠生產的機床，主要購人單位是各種機械加工廠和機電公司；棉紡廠生產的棉紗，主要銷往各類棉織廠和床單廠。目前我國的經濟體制改革更加深入，經濟交往范圍更加廣泛，總會有一定規律，很多經濟業務往來只在一定范圍、一定對象和一定時間中進行。由此，我們從異常業務往來單位發現問題也可從3個方面入手：

　?。?）從購銷單位的業務范圍發現異常的購銷單位。每一個經營實體均有一定的經營業務范圍，若超出這一范圍，就是應查證的疑點。如：某副食品商店，其進貨渠道主要是各副食品加工廠和副食品公司或批發部，若發現一張購貨憑證是非經營或生產副食品單位開出的，明顯出現經營業務范圍與出具憑證單位異常情況，就是查賬的疑點。

　?。?）從購銷單位和貨款結算單位的矛盾發現疑點。如：甲銷售單位銷售一批產品，付款單位是購貨單位乙，結果實際付款單位是丙單位，且金額又不相符，這就是應查證的疑點。

　?。?）從結算的期限長短發現疑點。正常經濟業務的發生、往來與結算都具有一定頻率，若在往來賬戶中發現有的往來單位名稱陌生，長期無業務往來，掛賬數額又大， 如：機床廠2006年度的應付貨款賬戶金額達540000元，較2005年度增長了150000元，其中僅應付某鋼鐵廠材料款就有120000元，又如某基層供銷社2006年度應收貨款金額108000元，其中一筆銷往云南某地的應收貨款78000 元。這兩筆均是查證的疑點，進一步查實，可能是虛列客戶和呆賬。

　　3、從賬戶之間異常對應關系發現問題的方法。任何一筆經濟業務都會涉及到兩個或兩個以上賬戶，具體內容的變化需要在兩個或兩個以上賬戶中進行全面的反映，形成賬戶對應關系，并在會計憑證中表現出來，而異常的賬戶對應關系則不能正確反映經濟業務內容，查賬人員可從憑證（主要是記賬憑證）審核入手，發現異常賬戶的對應情況，就不難找出疑點，一般可從以下3方面入手：

　　（1）從資金運動的方向發現異常賬戶對應關系。每一項資金運動均有來龍去脈，因此每一個賬戶的借方或貸方均有一定的正常對應賬戶，若某生產企業的生產成本賬戶的貸方與銀行存款賬戶的借方直接發生對應關系，則為異常，應進一步查實。

　　（2）從資金運動的來路發現異常賬戶對應關系。每筆業務都有來路和去向兩個方面。如：產成品入庫業務，一方面產成品增加，這就是去向；另一方面生產費用減少，則是產成品的來路。若某企業產成品賬戶借方直接與銀行存款或材料賬戶貸方發生對應關系，這就不是產成品的正常來路。

　?。?）從沒有原始憑證的應收、應付款的轉賬中發現異常的賬戶對應關系。這類方法主要針對弄虛作假、違反財經紀律的非合法性業務。如某企業虛列應收、應付款戶頭，轉應收款套取現金，用應付款賬戶過渡截留利潤。

　　4、從異常時間中發現問題的方法。每項經濟業務發生總有特定的時間，會計資料（原始憑證）對經濟業務記錄的時間應與業務發生相同。有些經濟業務發生需經過一段完整的過程，但也有一個正常的期限，且相關經濟業務發生時間也是有先后順序的。檢查時，若發現不符合規律的情況，應作為疑點。也可以從3個方面入手：

　　（1）從經濟業務發生的特定時間上發現異常時間，若經濟業務中相關會計憑證沒有反映經濟業務發生的時間，或者反映的特定時間與經濟業務內容有明顯矛盾，這就是疑點，需要查實。如：北方某電子生產企業查賬時發現一張開票日期為12月25日的購買飲料發票，金額為35000元，銷售出據單位是該廠所轄的獨立核算的勞動服務公司商店，從行業性質和時間上推導，該企業不屬于高溫生產作業單位，時近年終又處在冬季，怎么會大量購進飲料？進一步查證，很可能查出“小金庫”和年終突擊發錢的問題。

　?。?）從經濟業務發生時間長短中發現疑點。在商品或材料采購過程中，會出現在途物資，根據供貨單位的遠近和所采用的運輸工具的不同，可以測算出正常的物資在途期間，若超過這一期間，則為疑點。如：湖北某地五交化商店計劃組織200臺進口彩電進行國慶銷售活動，在深圳某進出口公司接洽妥當的情況下，9月2日匯款40萬元，同時派專職采購員前往深圳催運。9月24日收到200臺的收款收據，但只收到彩電100臺，采購員電報說明理由為找不到合適的車皮。另外100臺則在11月15日才收到。這就是疑點，如派專人到深圳進一步查實，有可能查出采購員從中轉賣獲利息，再進貨發運的問題。

　?。?）從結算時間上發現疑點。正常的債權債務關系由于經濟合同規定的具體要求不同和選用結算方式不同，均有一定的結算期限，若發現有長期超期掛賬的應收款或應付款，則應查明原因。

　　這種方法在目前結算秩序還不夠正常、“三角債” 問題還未得到全面解決的情況下，應用不算廣泛；但在個人收入調節稅的檢查結果中時常用到。

　　5、從異常地點發現問題的方法。每一筆業務均有發生地點，這些地點是否異常是根據業務的內容來判定的。如某電力設備廠向某邊遠山區縣銷售中小型電力設備，這筆業務內容與地點之間屬于不正常邏輯關系，則是疑點，有繼續查證的價值。認識異常地點一般采取兩種方式：

　?。?）從距離遠近發現異常地點。同一商品或材料有多種采購渠道，在其價格、質量、品種、規格相同的情況下，一般應就近采購，除非企業暫時無現款支付，附近供應部門不賒賬、較遠的地方可以賒銷，才會舍近求遠。但當前有些采購人員為了拉關系、吃回扣、行賄受賄、從中獲利等，不惜損害國家集體的利益，舍近而求遠，這種異?，F象在檢查中應密切注意，并嚴格追查。

　　（2）從物資運動流向發現異常地點。一定經濟業務的內容與市場需求和物資供應地點有密切聯系。如：湖北派人到廣東沿海一帶大量采購大米和棉花；湖南派專人到北京購菠蘿；這都是異常業務，因為盛產大米、棉花的湖北一般不可能到沿海一帶購買大米和棉花；湖南也不會產生放著緊臨菠蘿產地廣東不去，反到北京購買的現象。進一步查證，有可能發現買空賣空或其他問題。

　　6、從有關人員異常生活變化中發現問題的方法。人是經濟活動的主體，有問題或疑點賬項的查證往往會落實到有關人員的身上。如某單位職工負傷，單位照顧他到基建材料工地負責建筑材料驗收工作，短期內家庭發生很大變化，家用電器從無到有品種齊全，抽煙檔次飛躍上升，兩年后還建起了一棟兩層私房，這種情況不能單從賬面資料上檢查，還必須將人員（從事經濟活動的人）作為“活賬”重點突破。異常變化可從以下兩方面調查。

　?。?）查經濟收入狀況，認真分析被查人員的異常變化。如一個家庭或個人的經濟耗費水平大大超過其正常收入水平，應作為異常變化疑點查清。

　　（2）從生活“派頭”的突變認識被查人員的異常變化。大量實踐證明，部分貪污等違法分子謀取暴利的目的是為了滿足其腐化生活的需要，一旦非法所得得到后，其生活方式逐漸變化，檢查人員應通過調查座談掌握這一線索，再查證必有收獲。

　　7、從邏輯矛盾中發現問題的方法，亦稱邏輯推理查賬法。它是根據有關數據來證實賬面資料是否正確，從而進一步發現問題的一種檢查方法。這種方法一般都與以上所介紹的方法配合使用，配合較多的主要是逆查法。如某省機床廠 2006年利潤表上反應利潤總額 50000 元，2005 年度利潤總額為320000元。與有關數據比較出現邏輯矛盾，通過分析資金平衡表，發現該企業儲備資金800000 元，比一年度期末數1200000 元，減少400000元。據此，經過對企業的儲備資金的所有賬簿進行查核后，發現多轉成本截留利潤2280000元的問題。

　　8、從異常結算方式發現問題的方法。企事業單位因商品物資購銷和勞務供應而結清價款所采取的方式有許多種，見下圖：

　　以上結算方式的使用都有一定的范圍和規定，現金結算也有嚴格的結算紀律。如使用違反常規和紀律的結算方式，則是異常結算方式，應予以查明。