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小出納挪用公款2個億！企業一定要加強授權審批和印章管理
授權審批制度是企業重要的內部控制措施之一，授權審批不當很容易導致企業管理混亂。完善相關的授權審批制度，可以有效防范舞弊并提高辦事效率。
印章，是企業經營管理活動中行使職權，明確各種權利義務關系的重要憑證和工具，蓋有企業印章的文件是受法律保護的有效文件，同時企業也必須對文件的內容承擔法律責任。
今天網校跟大家分享兩個因授權審批不嚴格和印章管理不善給企業帶來重大風險的案例。
案例一
某事業單位的財務人員卞某被查出貪污1200余萬，挪用兩億多公款。
2004年，據檢察機關查實，在過去的八年間，犯罪嫌疑人卞某在擔任該單位財務局經費管理處會計期間，利用掌管國家基礎科學研究的專項資金下撥權，采用謊稱支票作廢、偷蓋印鑒、削減撥款金額、偽造銀行進賬單和信匯憑證、編造銀行對賬單等手段貪污、挪用公款人民幣兩億余元。
當腐敗的外殼被一層層撕開，一長串沉重的問號留在辦案人員的腦海中。卞某一個小會計，為何能在8年中貪污、挪用公款而不被發現呢？基金委財務制度管理不規范和基金審批與監管環節中的漏洞，給了卞某可乘之機。作為入賬憑證，每一筆資金的流向都體現在銀行的對賬單上，而在基金委員會資金管理處，卞某既管記賬又管撥款，身份是會計卻又掌握出納的職能，這樣就給他實施貪污挪用提供了職務上的便利。
比如說他挪出去3000萬的時候，他把真的對賬單拿下來自己留下以后，在假的對賬單里，這筆錢他自己做得根本不體現出來?！?/strong>
卞某如何偽造對賬單？長達8年的挪用過程中，卞某為了使賬面保持平衡，卞某先后偽造變造了幾十張銀行對賬單，卞某是如何偽造這些對賬單的呢？ “咱們銀行對賬單，都是從電腦打出來的，既然是電腦做的，他（卞某）也有電腦，他也可以按照那種紙張和程序往下打?！?/p>
銀行對賬單可以用電腦偽造，但這樣的對賬單要想成為有效的入賬憑證還必須加蓋銀行的財務專用章，那么，卞某又是如何越過這道關的呢？“據卞某自己交代，有時候銀行就直接把專用章給他了，他一蓋就很多，包括很多假的，他一塊全都蓋掉了。”
卞某挪用的最大一筆款項是6 000萬元，其通過偽造銀行進賬單、編造銀行對賬單，直接將6 000萬元巨款挪用至匯人建筑裝飾公司。令人驚訝的是，8年時間，如此頻繁的大批資金的不明流轉并沒有引起主管部門的注意。
卞某擔任會計期間，財務單位等主管部門都未很好地查過財務賬。“內部審計流于形式，他們每年審計，每年都有審計報告，每年都認為整個賬是平的。他們就是對賬面的一個審計，沒有進行實際審計?！?/p>
如果基金委能夠在每年的審計中也去查看銀行的原始對賬單，就可以很早發現卞某的問題了。
負責管章的經費管理處副處長吳某出差時，很多次就把章留給了卞某。在經費管理處那間三個人的辦公室里，沒有上級查賬，沒有旁人監督。卞某如同操作自己的個人賬戶一樣，自由地進行著資金轉入轉出。卞某的作案手法并無特別之處，只要有一個環節有所監控就可暴露。
但14年來，基金委對退匯重撥的賬戶沒有建立嚴格的監控體系，對資金管理、印章管理等這樣的關鍵崗位沒有相應的規范和管制，使得大量退匯的資金無人管理，成為沉淀資金，這也導致了卞某之流有機可乘。
卞某的職務犯罪是怎么發現的呢？2003年的2月份正好是春節前夕，當時他們新來了一個會計，李某，從老家探親回來，卞某并不知道他回來了，小李那天特別勤快，去了銀行。去銀行的過程中，他順便就把對賬單拿了回來，這張偶然發現銀行原始對賬單不僅暴露了一筆2090萬的挪用，而且也成為了整個案件的突破口。
何以至此？我們來分析一下：
不該他干的事情干了——沒有貫徹制衡
八年來沒有讓卞某輪崗——有了可乘之機
十四年來沒有進行過審計——缺乏監督
八年來能夠蒙混過關——授權審批不嚴格
案例給大家的啟示：
管理者一定要有風險意識！
不相容職務盡可能做到分離！
授權審批必須嚴格！
印鑒保管要加強！
監督必不可少！
案例二
國家電網延安公司年輕女出納挪用公款3000萬元炒期貨。
2016年8月，國家電網延安供電公司曝出罕見挪用公款炒期貨事件。該企業一名女出納挪用3000萬元公款，委托操盤手操作黃金期貨，致使大部分資金無法追回。
但如此多“榮譽”加身的大公司卻出現這樣罕見的授權審批管理漏洞，給眾多企業敲響了警鐘。
對公司而言，加強授權審批管理和印章管理有利于保證公司管理行為的權威性，有利于維護公司生產經營的正常秩序，有利于防范損害公司利益的風險事件。希望上面兩個案例對企業有所警示。
本文為會計圈那點事兒原創整理發布，作者：胡老師，案例來源：新浪網、澎湃新聞等。
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