舞弊風險評估:考慮舞弊風險因素

來源: 編輯： 2009/09/02 09:51:11　　字體：大小

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被審計單位：                  索引號： 2320
項目：                          截止日/期間：
編制：                            復核：
日期：                           日期：

舞弊的動機	舞弊的機會	舞弊的借口	評估結果
考慮因素： 1.偷逃或騙取稅款； 2.騙取外部資金； 3.牟取以財務業績為基礎的私人報酬最大化； 4.掩蓋侵占資產的事實； ……………	考慮因素： 1.高估或低估收入：被審計單位的業務形式使得收入確認更具靈活性； 2.高估或低估成本、費用：生產工藝過程復雜，各環節成本核算需要較多的會計估計； 3.管理人員能夠控制或干涉財務報告過程或重大事項的會計處理方式； 4.不相容職責沒有完全分離； 5.對業主或管理人員的費用支出（如差旅費、業務招待費）的審查薄弱； 6.會計信息系統存在重大缺陷； 7.管理層由一人或少數人掌控，缺乏共同決策或制衡機制； ……….	考慮因素: 1.業主或管理層存在通過不恰當方法降低盈利水平的逃稅傾向； 2.稅負過重或高于同行業平均水平； 3.小企業籌資困難； 4.外部資金對被審計單位的發展或業務開展至關重要； 5.管理層認為從被審計單位獲得的報酬與其承擔的責任及經營規模不相稱； 6.業主混淆個人業務與公司業務； 7.非財務主管的管理層過度干涉會計政策的選擇或重大會計估計的作出； …………