與會計活動密切相關的風險

　　目前我國銀行主要面臨以下幾種風險：信用風險、業務風險、利率風險、財務風險、違規風險、資產風險等。銀行會計的職能有很多，但和企業會計一樣，其基本職能是核算與監督。銀行會計通過一定的計量方法，對銀行業務進行確認、計量、記錄、報告，提供有效信息給使用者。銀行風險也存在于銀行各項業務活動的始終，最終都會在銀行會計核算結算過程之中有所反應或體現。有效的會計活動不僅能在風險發生之后及時補救、將損失減至最低，更能在風險發生之前進行風險預警報告，防范于未然，在一定程度上控制各類風險。

　　1、業務風險，在核算業務中，有核算方法不準、核算程序不規范、核算質量不高引發風險；還有為了完成上級下達的任務、吸收高成本資金、呆賬、壞賬準備金的提取比例有誤、應收利息計提標準不合理、不提少提應付利息引發風險。在結算業務中有詐騙風險、透支風險、真假匯票識別難的風險、匯票貼現風險、承兌風險等。

　　2、財務風險，由資本充足率不足引發的財務風險也與會計活動密切相關。部分銀行甚至將會計作為調節手段，不顧會計謹慎性、真實性原則，通過違規會計操作以達到規定。達到標準或者未達到標準的銀行是否通過會計進行調節，將給銀行帶來財務風險。

　　3、違規風險，會計活動作為銀行業務平臺，與絕大多數風險都是有著直接或間接的聯系。例如大量案例表明，信貸損失是由于信貸流程關鍵環節人員不盡職、欺詐、人情貸款、違規操作、內部控制制度不嚴密等造成的，在很大程度上引發和放大了信用風險。因此會計活動與信貸風險也有著不可分割的聯系。

　　銀行風險產生的會計原因

　　現階段，我國金融管理模式仍不夠完善。國家審計機構人員有限，因此我國金融監督對銀行進行的監督審計力度有限。另外，對于有的銀行以不遵守金融法規為前提的競爭行為，金融監管缺乏有效性，只停留在事后管理的狀態，難以達到防范風險的目的。會計制度大改革以來，商業銀行的會計制度雖然有了長足的發展，但完全能夠適應銀行發展制度的還沒有出現，加上基層行領導、工作人員本地化的現象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規行為占盡了地利、人和的有利條件，極易導致風險和損失。會計分級核算體制是致使商業銀行風險的重要成因。

　　會計人員內部分工不合理，崗位責任不明確；對票據、憑證、密押、證明文件等審查不嚴；不堅持雙人核對印鑒；不遵守先記賬后付款、先收款后記賬等記賬程序等；在一些基層行，領導權力較大，經辦人懾于其權威，不敢堅持會計原則。有的經辦人則對領導、業務主管盲目聽從，甚至投其所好。各個地區和單位基本上都存在著人員少、新手多、學歷低、隊伍不穩定等問題，會計人員的業務素質低、法津意識與風險意識淡薄、責任心不強。這些與信用風險、犯罪風險、會計核算風險等息息相關。

　　防范銀行風險的會計思考

　　1、建立嚴密的內部控制體系，健全會計內部控制制度。

　　銀行應制定嚴格的會計制度，在針對具體業務制定會計操作流程時，應充分關注可能存在的風險點，并采取有效的控制措施。此外，還應建立嚴密完整的分級授權體系，對不同重要程度的業務進行不同層次的業務授權。通過崗位設置、賬務核對、監督檢查等手段，對會計業務的處理過程實施有效的控制，確保向管理層提供的會計信息充分、準確、及時。

　　2、加強外部審計，完善金融監管模式。

　　由于國家審計的局限性，監督審計應當與國際接軌，逐步轉向委托會計師事務所等中介機構進行專門審計，使得監督審計呈現社會化、專業化趨勢。有效的外部審計對于督促銀行完善內部控制、化解銀行風險具有重要意義。

　　3、實行集中管理型的會計核算體制。

　　會計分級核算體制是導致銀行風險的重要成因，一個切實可行的會計核算體制才是治本之道，以有效的發揮會計反映、監督、預測和參與決策的功能。

　　在總行統一核算，統一管理的前提下，在全行設置若干處理中心。一個核算數據處理中心負責處理若干個基層核算單位的會計數據。集中會計核算的層次，統一了部門會計，減少機構和職能重疊，提高銀行服務效率，可以極大地增強會計信息的實效性。

　　4、實行會計電算化系統控制。

　　結合電算化會計系統的特點建立內控制度，充分關注會計電算化的建設，建立科學的會計電算化風險控制制度，對電算化系統的建立和實施實行嚴格管理。明確各相關部門職責，嚴格劃分業務人員和技術人員權限、操作人員級別管理、授權管理等制度措施。同時，積極探索運用IT技術管理控制銀行風險的其他措施。

　　5、建立高素質的會計隊伍。

　　會計人員處于會計風險防范的基礎環節，是會計工作的執行者。提高會計人員素質，是促進會計工作規范化，有效防范風險的基礎。通過集中學習、輔導和自學相結合的辦法，提高會計人員業務技能。在日常會計管理中，嚴格進行內部重要崗位人員的配備，經常考核，定期輪換，結合績效考核，做到賞罰分明，物質獎勵與精神激勵相結合，調動會計人員工作的積級性。

　　結束語

　　銀行風險管理是商業銀行的生命線。商業銀行會計貫穿商業銀行各項業務的始終。會計活動與商業銀行的風險管理有密切關系。目前，我國商業銀行審計管理機制不完善，會計分級核算體制落后，會計內控力度不足和會計工作人員業務素質不高，風險意識淡薄等是商業銀行風險隱患所在。對這些風險源頭，我國商業銀行要加強外部審計，實行集中管理型的會計核算體制，建立嚴密的內部控制體系和提高會計工作人員的素質，尤其是風險意識。只有這樣，才能從根本上對商業銀行的風險進行有效管理。