上市公司舞弊的手段

來(lái)源: 編輯： 2009/03/26 19:25:29　　字體：大小

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　　上市公司為了達(dá)到某種目的進(jìn)行舞弊的手段是多種多樣的，下面就從管理舞弊和非管理舞弊兩方面分別講述。

　　1. 非管理舞弊的手段

　　非管理舞弊通常是管理當(dāng)局的下層雇員涉足的，其舞弊手段表現(xiàn)為：有關(guān)文件的丟失；現(xiàn)金短款或現(xiàn)金長(zhǎng)款；來(lái)自客戶的抱怨或投訴；經(jīng)常對(duì)應(yīng)收款和應(yīng)付款進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整；明細(xì)賬與總賬余額不平衡；已到期但賬面上仍顯示未收回的應(yīng)收賬款不斷增加；存貨盤虧或存貨報(bào)告中廢料數(shù)額不斷增加。

　　2. 管理舞弊的手段

　　管理舞弊采用的手段通常為：

　　（1）多計(jì)存貨價(jià)值，對(duì)存貨數(shù)量或計(jì)價(jià)故意計(jì)算錯(cuò)誤以增加存貨價(jià)值，從而降低銷售成本，增加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　（2）多計(jì)應(yīng)收賬款，由于虛列銷售收入，導(dǎo)致應(yīng)收賬款虛列；

　　（3）多計(jì)固定資產(chǎn)，例如少提折舊、收益性支出列為資本性支出、利息資本化不當(dāng)、固定資產(chǎn)虛增等。

　　（4）費(fèi)用任意遞延或與關(guān)聯(lián)方分擔(dān)費(fèi)用。例如將研究發(fā)展支出列為遞延資產(chǎn)；或?qū)⒁话阈詮V告費(fèi)、修繕維護(hù)費(fèi)用等遞延。而分擔(dān)費(fèi)用是指上市公司通過(guò)操縱與關(guān)聯(lián)方之間應(yīng)各自分?jǐn)偟匿N售和管理費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的，這成為上市公司操縱利潤(rùn)的一種手段。

　　（5）漏列負(fù)債。例如漏列對(duì)外欠款或短估應(yīng)付費(fèi)用。

　　（6）虛增銷售收入。會(huì)計(jì)期間劃分不確實(shí)，或會(huì)計(jì)原則使用錯(cuò)誤，致提前確認(rèn)銷售收入；或虛列銷售收入交易事項(xiàng)，以增加利潤(rùn)。上市公司尤其會(huì)利用“其他應(yīng)收款”這一科目來(lái)虛列銷售收入。

　　（7）虛減銷售成本。由于虛增期末存貨價(jià)值，致銷售成本隨之虛減。

　　（8）隱瞞重要事項(xiàng)的揭露。例如重大訴案、補(bǔ)稅借款的限制條款、關(guān)聯(lián)方交易、或有負(fù)債、會(huì)計(jì)方法變更等，未予適當(dāng)披露。

　　上市公司會(huì)根據(jù)自身需要采用各種方法進(jìn)行舞弊，審計(jì)人員應(yīng)注意積累舞弊的案例，發(fā)現(xiàn)上市公司舞弊的手段，這樣才能采取有效的審計(jì)程序揭露舞弊。

責(zé)任編輯：vivien

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