掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
現金流量表是反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
企業現金流量可以分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
現金是指企業庫存現金以及可以隨時用于支付的存款,包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。
現金等價物,是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起三個月內到期。現金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定,因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況,確定現金等價物的范圍,一經確定,不得隨意變更。
企業產生的現金流量分為三類:
(一)經營活動產生的現金流量
經營活動,是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動產生的現金流量主要包括銷售商品或提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅款等流入和流出的現金和現金等價物。
(二)投資活動產生的現金流量
投資活動,是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動產生的現金流量主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出的現金和現金等價物。
(三)籌資活動產生的現金流量
籌資活動,是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。籌資活動產生的現金流量主要包括吸收投資、發行股票、分配利潤、發行債券、償還債務等流入和流出的現金和現金等價物。償付應付賬款、應付票據等商業應付款等屬于經營活動,不屬于籌資活動。
二、現金流量表的結構
現金流量表采用報告式結構,分類反映經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量,最后匯總反映企業某一期間現金及現金等價物凈增加額。
三、現金流量表的編制
企業應當采用直接法列示經營活動現金流量。在具體編制時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據有關科目記錄分析填列。
現金流量表主要項目說明:
1.經營活動產生的現金流量
(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目,反映企業本年銷售商品、提供勞務收到的現金,以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項,減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。企業銷售材料和代購代銷業務收到的現金,也在本項目反映。
公式:銷售商品、提供勞務收到的現金=當期銷售商品、提供勞務收到的現金+當期收回前期的應收賬款和應收票據+當期預收的款項-當期銷售退回支付的現金+當期收回前期核銷的壞賬損失
【補充,分析法】
銷售商品、提供勞務收到的現金=銷售商品、提供勞務產生的“收入和增值稅銷項稅額” + 應收賬款本期減少額(期初余額-期末余額)+應收票據本期減少額(期初余額-期末余額)+預收款項本期增加額(期末余額-期初余額)± 特殊調整業務
(2)“收到的稅費返還”項目,反映企業收到返還的所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、關稅和教育費附加等各種稅費返還款。
(3)“收到其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業經營租賃收到的租金等其他與經營活動有關的現金流入,金額較大的應當單獨列示。
(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目,反映企業本期購買商品、接受勞務實際支付的現金(包括增值稅進項稅額),以及本期支付前期購買商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項,減去本期發生的購貨退回收到的現金。企業購買材料和代購代銷業務支付的現金,也在本項目反映。
公式:購買商品、接受勞務支付的現金=當期購買商品、接受勞務支付的現金+當期支付前期的應付賬款和應付票據+當期預付的款項-當期因購貨退回收到的現金
(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目,反映企業實際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補貼等職工薪酬(包括代扣代繳的職工個人所得稅)。
(6)“支付的各項稅費”項目,反映企業本年發生并支付、以前各年發生本年支付以及預交的各項稅費,包括所得稅、增值稅、營業稅、消費稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、教育費附加等。
(7)“支付其他與經營活動有關的現金”項目,反映企業經營租賃支付的租金、支付的差旅費、業務招待費、保險費、罰款支出等其他與經營活動有關的現金流出,金額較大的應當單獨列示。
2.投資活動產生的現金流量
(1)“收回投資收到的現金”項目,反映企業出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的對其他企業長期股權投資而收到的現金,但處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額除外。
(2)“取得投資收益收到的現金”項目,反映企業除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資等分回的現金股利和利息等。
(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額”項目,反映企業出售、報廢固定資產、無形資產和其他長期資產所取得的現金(包括因資產毀損而收到的保險賠償收入),減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額。
(4)“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目,反映企業處置子公司及其他營業單位所取得的現金,減去相關處置費用以及子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。
(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目,反映企業購買、建造固定資產、取得無形資產和其他長期資產所支付的現金含不允許抵扣的增值稅款等),以及用現金支付的應由在建工程和無形資產負擔的職工薪酬。
【注意】為購建固定資產而發生的借款利息資本化部分,以及融資租入固定資產支付的租賃費在籌資活動產生的現金流量中反映。
(6)“投資支付的現金”項目,反映企業取得除現金等價物以外的對其他企業的長期股權投資所支付的現金以及支付的傭金、手續費等附加費用,但取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額除外。
(7)“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目,反映企業購買子公司及其他營業單位購買出價中以現金支付的部分,減去子公司及其他營業單位持有的現金和現金等價物后的凈額。
(8)“收到其他與投資活動有關的現金”、“支付其他與投資活動有關的現金”項目,反映企業除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現金,金額較大的應當單獨列示。
3.籌資活動產生的現金流量
(1)“吸收投資收到的現金”項目,反映企業以發行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項,減去直接支付的傭金、手續費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發行費用后的凈額。
(2)“取得借款收到的現金”項目,反映企業舉借各種短期、長期借款而收到的現金。
(3)“償還債務支付的現金”項目,反映企業為償還債務本金而支付的現金。
【注意】企業支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。
(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目,反映企業實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。
(5)“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目,反映企業除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金,金額較大的應當單獨列示。
4.“匯率變動對現金及現金等價物的影響”項目
上一篇:利潤表的結構和編制
下一篇:所有者權益變動表列示內容
Copyright © 2000 - www.electedteal.com All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經營許可證 京公網安備 11010802044457號
套餐D大額券
¥
去使用 主站蜘蛛池模板: 九九九久久国产免费 | 国产免费久久 | 黄色小视频在线观看 | 久久人人爽亚洲精品天堂 | 精品少妇一区二区 | 国产在线视频91 | av资源在线免费观看 | av一区在线播放 | 美女91网站 | 99精品免费久久久久久久久日本 | 成年人免费观看视频网站 | 国产午夜在线视频 | 精品成人久久久 | 国产精品一区在线观看你懂的 | 国产一区二区视频网站 | 成人午夜小视频 | 永久精品| 久久66| 久久久精 | 久久三级视频 | 91网站在线看 | 亚洲视频自拍 | 久久嫩草精品久久久精品才艺表演 | 91精品国产色综合久久不卡98口 | 精品国产一二区 | 欧洲精品一区 | 精品欧美一区二区三区免费观看 | 久久久高清 | 日本一区二区三区四区视频 | 欧美日本韩国一区二区三区 | 国产精品视频999 | 欧美亚洲第一区 | 国产一区不卡 | 欧美一a一片一级一片 | 久久久久亚洲 | 亚洲国产不卡 | 精品少妇一区二区三区 | 日本在线一区二区三区 | 天天综合精品 | 国产精品久久久久一区二区 | 日韩99 |