內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨著交通征稽部門“征費網絡化、會計電算化、辦公自動化、稽查信息化”的逐步推進和日趨完善，提高了工作質量和效率，各項管理工作邁向了一個新臺階。但是征稽工作的發展，使內部管理方式、方法、手段、對象發生了改變，從而給原有的內部會計控制制度造成了一定影響，帶來了諸多新問題。因此，建立和完善與之相適應的內部會計控制制度顯得尤為重要。筆者就甘肅省交通征稽部門的內部會計控制，談一些個人粗淺的認識，供征稽同仁商榷。
一、目前交通征稽部門內部會計控制的現狀
（一）財會人員配備不足，對內部會計控制制度的貫徹執行起到抑制作用。《會計電算化工作規范》規定，會計電算化工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位包括：會計主管、出納、會計核算、會計稽核、會計檔案管理等工作崗位。電算化會計崗位包括：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等工作崗位。而目前大多數征稽單位的財務部門人員較少，只有會計主管（財務部門負責人兼任）和出納，會計電算化后，由出納兼任軟件操作，會計主管兼任審核記賬。雖然各單位相繼制定了《會計電算化管理制度》，明確了崗位設置和崗位職責，但是由于受人員條件的限制，財會人員兼職較多，許多崗位形同虛設，不能保證不相容崗位的相互分離，互相制約，互相監督的內控機制不能充分的揮。
（二）對《內部會計控制規范》的學習宣傳不夠，從而使相關人員對內部會計控制的認識具有片面性。《內部會計控制規范——基本規范（試行）》中指出：“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節”。基于這一規定，征稽部門的內部會計控制應涵蓋各級領導、財務、勞資、辦公室、征管、稽查等部門的相關崗位和人員。而目前大多數征稽單位由于受征費任務重、壓力大的困擾，在一定意義上還沒有完全擺脫重征輕管思想的束縛。近年來，雖然各單位加大了科技投入力度，注重制度建設和人員整體素質的提高，走精細化管理的思路已提上議事日程，但相對而言，還是學習宣傳征管業務知識的俱多，涉獵面不大，造成一部分人員對內部會計控制的概念認識模糊，認為內部會計控制只是單位領導和財務部門的事。
（三）適應電算化環境的內部會計控制制度還沒有完全建立。電算化的全面應用，使內部會計控制的對象、范圍、方式發生了較大變化。近年來，征稽部門針對這一變化相繼制定和完善了一系列控制措施和制度，并實現了《規費征收管理系統》專網運行和車輛數據、征費數據庫集中。但是征稽工作電算化后，由于數據信息處理相對集中，個性化的控制減少，程序化的控制增多，控制范圍除對人的控制，涉及到系統安全的控制、系統權限的控制、修改程序的控制等。以及會計核算的無紙化、遠程報表、網上支付、網上銀行等的運用，使會計信息的存儲介質發生根本變化。因此，電算化環境下征稽部門的內部會計控制制度應與時俱進，不斷總結，不斷完善。
二、建立和完善交通征稽部門內部會計控制的幾點建議
（一）充實財會人員，加強財會人員培訓，為征稽工作內部會計控制保駕護航。
由于交通征稽部門人員結構的特殊性（管理與專業技術人員所占比例較小，工人所占比例較大）劃轉，各基層單位會計專業的人員相對較少，相應財務人員的配備受到一定限制，因此，充實財會人員是征稽部門的當務之急。征稽部門應正確面對這一現實問題，選調本、專科學歷的優秀專業人才充實到征稽部門，以優化財會人員結構，為會計隊伍注入新鮮血液。同時要合理設置會計工作崗位，堅持不相容崗位相互分離，確保崗位之間權責分明，相互制約、相互監督，使內控制度不折不扣地貫徹執行。另外，目前征稽部門對財會人員的培訓力度不夠，會計人員的再教育主要是通過自學和每年一次的財政部門組織的例行培訓來完成，致使相關專業知識更新較慢，涉獵不夠廣泛，財務管理水平不高，這也在一定程度上制約著征稽工作的發展。建議省級交通征稽主管部門建立健全財會人員培訓制度，制定財會人員培訓計劃，采取“脫產與在崗”、“普及與提高”、“定期與臨時”相結合的培訓方法，配合國家會計改革和行業制度的貫徹，加強財會法律、法規的培訓力度，提高財會人員的業務水平和整體素質。同時市場經濟的發展，對會計工作提出了更高的要求，因此交通征稽部門應高度重視會計隊伍建設，財務管理水平的高低，關系著各項內部管理制度、措施等能否有效貫徹執行。
（三）注重《內部會計控制規范》的學習宣傳，積極培育建立內部會計控制的實施機制。
單位內部會計控制制度的建立和實施，要以營造環境為基礎，以單位需求為源。《內部會計控制規范——基本規范（試行）》第五條提出“單位負責人對本單位的內部會計控制的建立健全及有效實施負責”。基于這一要求，各級交通征稽部門的單位負責人應高度重視內部會計控制的客觀必然性和它的積極作用，要把內部會計控制的學習、宣傳、貫徹、執行貫穿于征稽工作的全過程。由于單位內部會計控制制度一般不具有法律的規范性和強制性，其設計和執行的有效性，更多地依賴內部控制環境。這一環境主要是單位中人的因素，具體包括各級征稽單位的負責人，中層管理人員，財務，征管，稽查等相關崗位人員的誠信、道德觀、價值觀、個人能力。為此征稽部門要通過宣傳、學習、培訓工作使全體征稽員工了解內部會計控制是全員控制，人人都是控制主體不是被控客體，全員都要參與控制。同時，全體征稽員工要樹立正確的權力觀、人生觀、道德觀，工作中要堅持原則，秉公辦事，不徇私情，敢于糾正舞弊，保證規費征收法規、制度和單位內部管理制度不折不扣執行，為內部會計控制的有效實施提供良好的運行環境，創造良好的運行機制。
（三）完善電算化環境下交通征稽部門的內部會計控制制度，為征稽工作健康發展提供制度保障。
嚴格的內部會計控制制度是電算化信息真實可靠的保證。從目前交通征稽部門電算化的應用現狀來看，大部分單位還停留在一般應用水平上，對人員的分工，數據的輸入、輸出，數據的備份、系統的安全等方面的重要性往往認識不足，針對這一現狀，應從以下幾個方面加強內部控制：
1.崗位設置與上機管理控制。首先應結合征稽工作的特點和電算化的要求，科學設置工作崗位，崗位設置與劃分的原則應是不相容崗位必須分離，做到每一項容易發生不規范行為的經濟業務，不能由一個人或一個部門一手經辦，必須分別由幾個人或幾個部門共同完成，其根本目的是達到人員相互牽制，權力相互制約，保證會計信息真實、可靠、減少發生錯誤和舞弊的可能性，這是內部控制的關鍵所在。其次應建立嚴格的上機管理制度，實行用戶權限分級授權控制，做好上機記錄，應用軟件操作日志。同時，征稽部門的財務、征管用計算機應盡可能專機專用，無關人員不能隨意操作，開機后，操作人員不得擅離工作崗位，因特殊情況需要離開時，應退出應用軟件系統，防止系統數據人為修改或刪除。
2.數據輸入控制。由于電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中，特別是會計人員的職能從核算型向管理型轉移。某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送，而數據輸出的正確性取決于數據輸入的正確與否。首先，由于征稽工作的特殊性，所一級征稽單位絕大數原始會計憑證來自于自制的規費征收票據，因此，征管部門必須加強規費征收業務數據輸入計算機之前的稽核檢查，嚴禁不符合規定的數據進入征費系統，確保數據輸入的完整性和準確性。同時要嚴格規費退費政策，保證附件真實、完備，確保傳遞給財務部門原始憑證的正確性。其次財務部門會計數據輸入控制是減少會計核算出現差錯的關鍵所在，有效的輸入控制手段是加強對會計憑證的控制，憑證控制應做到審核、輸入、傳遞、保管等環節的全部控制。為了保證會計數據輸入的正確性，應加強對原始憑證的審核，做到先審后輸入，審后再記賬，保證原始數據合法、真實、正確、完整。在當前征稽部門財會人員普遍較少的情況下，上機操作人員應嚴格執行口令保密規定，嚴格數據輸入權限，嚴禁以他人名義輸入數據，嚴防審核監督流于形式。結賬后對輸入有誤的數據，需按正確的更正方法進行更正，如編制補充登記或負數訂正的憑證更正，嚴禁采用系統提供的反結賬功能進行數據更改。
3.數據輸出控制。數據輸出控制是征稽部門為保證合法，正確地輸出各種會計信息而進行的控制，關系到輸出的會計信息是否準確、真實和可靠，直接影響著會計信息的使用。數據輸出應保證具有輸出數據權限的人員進行操作，對于輸出的紙介質會計資料應進行核對，檢查輸出的記賬憑證，會計報表的完整性與正確性，是否與輸入的原始憑證數據一致；檢查打印的賬簿頁號是否連續，有無缺漏或重疊現象。
4.數據和程序安全控制。數據的安全與否關系到會計信息的完整性和保密性，程序的安全與否直接影響著系統的運行。數據的安全控制要做到任何情況下數據都不丟失，不損毀，不泄露，不被非法侵入。首先，完整的數據備份管理是保證數據安全的有效途徑，目前，由于征費管理系統實現專網運行，車輛信息、征費信息數據庫集中，安全系數較大。因此對于各征稽單位主要是做好財務數據的備份工作，除系統提供的每天自動備份外，應認真做好每月的移動硬盤備份，對年底結賬后的數據必須做到雙重備份，存放在不同的地方，并定期復制，防止磁性介質損壞或自然災害造成數據丟失。其次，電算化后，由于會計信息儲存在磁性介質上，是肉眼不可見的，很容易被刪除或篡改而不留痕跡，因此要加強開機密碼及應用軟件操作密碼管理，杜絕非工作人員進入電算化系統，對于備份財務數據的移動硬盤不得外借，防止財務數據篡改或刪除。程序的安全控制是保證程序不修改、不損毀，不被病毒感染。各征稽單位應建立健全計算機軟、硬件故障管理制度，安裝計算機防病毒軟件并及時升級，禁止來歷不明的軟盤，U盤進入電算化系統，嚴禁從網絡上下載安裝游戲軟件或與工作無關的軟件。同時應推行會計電算化系統專網運行，防止計算機系統受到病毒的感染和浸入而發生系統損壞或數據丟失。
5.內部審計控制。內部審計既是單位內部會計控制的重要組成部分，也是強化內部會計監督的有效手段。在電算化中，由于是“人機”對話的特殊形態，對內部審計提出了更高、更嚴格的要求，因此各征稽單位要建立嚴格的內部審計制度，并注重落實。內部審計應從以幾下幾個方面加以控制：
（1）對會計資料定期進行審計，審計電算化賬務處理是否正確，是否遵守《會計法》及有關法律、法規的規定，審核費用簽字是否符合單位內控制度，憑證附件是否規范完整。
（2）審查機內數據與書面資料的一致性。通過原始憑證與機內憑證相對比，打印賬簿與機內賬簿相核對等方法，審核會計信息的真實性、正確性和可靠性。
（3）監督數據保存方式的安全性、合法性、防止發生非法修改歷史數據的現象。
（4）對系統運行各環節進行審查。通過對崗位設置、數據處理權限、操作日志等的審查，防止運行各環節存在漏洞。
（5）審查規費征收是否符合征管法規、政策，有無違規減免規費，不符合規定的退費等。
（6）審查規費票據的請領、發放、使用、核銷環節是否手續完備，更重要的是要對手工票據的使用進行跟蹤審查，防止套開票據或大頭小尾票的發生。
綜上所述，內部會計控制制度關鍵是在單位內部建立一個科學的會計乃至管理信息系統，以保證會計信息真實、可靠、資產安全、完整。隨著科學技術的發展和電算化系統的不斷開發運用，會給內部會計控制帶來一些新的難題，我們要在具體工作中不斷摸索，適時完善和修訂交通征稽部門的內部會計控制制度，使內部會計控制在征稽管理工作中發揮應有的作用，保證交通征稽管理工作安全高效。
