［摘　要］本文通過運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制弱化的表現(xiàn)形式及成因分析，提出加強運輸企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，以及對運輸企業(yè)如何內(nèi)部財務(wù)控制提出意見。

　　［關(guān)鍵詞］運輸企業(yè)　財務(wù)控制　必要性

　　一、加強運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的必要性

　　通過近幾年對我局直屬運輸企業(yè)的財務(wù)審計，發(fā)現(xiàn)大部分運輸企業(yè)由于內(nèi)部控制制度不建全，存在著很多隱性問題。如有些單位受利益驅(qū)動，任意調(diào)節(jié)利潤，成本費用不實，會計執(zhí)法環(huán)境差，會計監(jiān)督弱化。由于監(jiān)控不力，資金管理存在漏洞，有些單位隨意挪用票款，現(xiàn)金坐支現(xiàn)象嚴(yán)重。為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，必須加強內(nèi)部會計控制制度；這是保證會計有序運行的必要手段，也是確保會計信息真實完整的根本保證。

　　二、運輸企業(yè)內(nèi)控弱化的具體表現(xiàn)

　　1.企業(yè)會計信息失真。有些單位會計核算不真實，資產(chǎn)管理不到位，該進(jìn)資產(chǎn)的不進(jìn)資產(chǎn)，該提折舊的不提足，該進(jìn)費用的從應(yīng)付款中支付的現(xiàn)象屢有發(fā)生。這樣，就失去了客觀真實的核算基礎(chǔ)，從而不能真實全面地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

　　2.不如實反映應(yīng)計收入和成本。為了避稅，個別企業(yè)對應(yīng)計收入的房租、代售微機客票的提成不作收入，掛在往來賬上；部分費用的零星開支不進(jìn)成本，直接從往來賬上沖減；給運輸企業(yè)和主管部門準(zhǔn)確核算經(jīng)營成果和判斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況帶來了難度。

　　3.違法違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。如有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)人員利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞，私設(shè)小金庫，坐支收入，甚至有的單位在沒有確認(rèn)遺留票款是否為長款時，就虛增收入和利潤的現(xiàn)象，損害了國家利益和企業(yè)利益，給財務(wù)控制帶來了一定的負(fù)面影響。

　　4.成本反映不實，亂攤亂擠成本現(xiàn)象嚴(yán)重。有些單位為了體現(xiàn)考核指標(biāo)的實現(xiàn)，領(lǐng)導(dǎo)與職工工資增長不受到影響，財務(wù)核算部門在其授意下，任意擴(kuò)大或減少成本開支范圍，少提或不提折舊，資產(chǎn)處置的損失不進(jìn)成本，已報廢的資產(chǎn)不進(jìn)行處置，利用遞延資產(chǎn)人為調(diào)節(jié)利潤的現(xiàn)象較多。

　　5.不按制度規(guī)定及時處理壞賬損失，將已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款長期虛掛，不予轉(zhuǎn)銷，造成資產(chǎn)不實。不積極處理呆滯積壓及報廢的資產(chǎn)，掛在資產(chǎn)賬戶或待處理損失賬戶上，已完工程不及時從在建工程轉(zhuǎn)出入固定資產(chǎn)，不能及時計提折舊。

　　6.工程項目把關(guān)不嚴(yán)。有些單位實施的工程項目無預(yù)算或經(jīng)審計的決算，支付的大額工程款不通過轉(zhuǎn)賬支付而用現(xiàn)金直接支付，該掛往來賬的不掛，不能如實反映單位的負(fù)債情況。

　　三、運輸企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因

　　1.企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全不完善。相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)控制度不重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，有關(guān)內(nèi)容不合理，另外一些企業(yè)把內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，遇到具體問題，  以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理。

　　2.有些單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)法規(guī)知之較少，法制觀念淡薄。如在檢查中，我們發(fā)現(xiàn)很多單位的領(lǐng)導(dǎo)在財務(wù)報銷原始憑據(jù)上只有領(lǐng)導(dǎo)一人簽字，無經(jīng)辦人也無會計審核，造成有些票據(jù)雖不合法，但因有領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)人員不敢抵制就報銷入賬；有些會計事項財務(wù)人員不知詳情，出納報銷，會計只是事后記賬，檢查時一問三不知；有些工程項目的合同、協(xié)議、決算在領(lǐng)導(dǎo)處保管，財務(wù)檔案中查不到，時間一長，連領(lǐng)導(dǎo)自己有的資料也保存不全，讓檢查人員無法了解事項的全貌。

　　3.考核干部業(yè)績制度不完善。對干部的業(yè)績考核只強調(diào)目標(biāo)利潤，根據(jù)完成情況予以增資和獎勵，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)故意隱瞞真實情況，甚至授意或暗示財務(wù)人員弄虛作假，企業(yè)財務(wù)人員為迎合領(lǐng)導(dǎo)，每月在編制報表時，在“待攤費用”、“預(yù)提費用”、“遞延資產(chǎn)”、“折舊”等相關(guān)科目上做文章，使其成為企業(yè)利潤的調(diào)節(jié)器，為了盈利，企業(yè)該提的折舊不提或少提，少計成本，也不處理企業(yè)不良資產(chǎn)，企業(yè)明盈實虧。

　　4.企業(yè)會計人員管理體制有待改革。企業(yè)各單位的會計人員大多由本單位負(fù)責(zé)人選用或聘用，他們長期工作在所屬單位，會計人員的收入、福利均依賴所在單位，他們很難堅持原則，維護(hù)各方利益。特別是聘用人員，因害怕違背領(lǐng)導(dǎo)意旨被解聘，更是不敢堅持原則。在這種人事隸屬關(guān)系下，對內(nèi)部控制不利也在所難免。

　　四、加強運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的建議

　　1.進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度。

　　企業(yè)應(yīng)以《會計法》為基礎(chǔ)，進(jìn)一步完善財務(wù)制約機制，加強財務(wù)會計工作對企業(yè)經(jīng)營管理的監(jiān)控力度，建立一系列操作性強、適應(yīng)性廣、易于會計人員實際操作與運用的制度和方法。同時，還要建立財務(wù)控制責(zé)任制，把單位內(nèi)部財務(wù)控制的責(zé)任落實到各單位領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)職能部門，并對違反規(guī)定給單位造成損失的責(zé)任人員的處罰條款作具體明確規(guī)定，避免實施過程中出現(xiàn)互相推逶的現(xiàn)象。

　　2.進(jìn)一步規(guī)范運輸企業(yè)內(nèi)部的會計基礎(chǔ)工作

　　內(nèi)部控制制度的主線是保證會計信息的真實性。要求運輸企業(yè)會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)是加強會計控制的最基本前提和保障。財會工作是一項政策性強，專業(yè)性很強的工作，沒有一定的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德是難以勝任的。財會人員素質(zhì)不高，會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會導(dǎo)致會計信息不真實，不完備。因此，抓好內(nèi)部控制的當(dāng)務(wù)之急是盡快提高會計人員素質(zhì)，拓寬人才培養(yǎng)渠道，培養(yǎng)既有經(jīng)濟(jì)管理知識、會計知識、又有一定計算機技能的會計人員。所以，企業(yè)應(yīng)利用定期培訓(xùn)，鼓勵自學(xué)成才等多種形式，有計劃、有組織、多渠道的進(jìn)行在職會計人員的培訓(xùn)工作，不斷充實和更新會計人員的業(yè)務(wù)知識面，把法制教育，思想政治教育、職業(yè)教育同專業(yè)知識培訓(xùn)結(jié)合起來，促進(jìn)會計人員綜合素質(zhì)的全面提高，真正做到堅持原則、廉潔奉公、遵紀(jì)守法。

　　3.提高企業(yè)負(fù)責(zé)人的重視程度

　　《會計法》明確規(guī)定單位負(fù)責(zé)人作為本單位會計行為的主體，要對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)。因此，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)切實履行法律賦予的職責(zé)，不斷提高執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的自覺性，加強對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部會計監(jiān)督制度，有責(zé)任和義務(wù)建立健全單位的內(nèi)部控制制度，做到與會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限明確，重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策與執(zhí)行的監(jiān)督制約程序明確，并有責(zé)任和義務(wù)對本單位報出的會計資料的真實性、公允性負(fù)責(zé)。

　　4.建立內(nèi)部的檢查、考核和評價機制

　　檢查、考核與評價是內(nèi)部會計控制鏈條中一個重要組成部分。內(nèi)部會計控制制度的檢查、考核和評價，應(yīng)該由上級單位的財務(wù)審計人員具體負(fù)責(zé)。要形成制度，堅持企業(yè)自查與上級單位檢查相結(jié)合，并且與經(jīng)營者的年度考核、獎懲掛鉤。而不只是單純只考核企業(yè)利潤指標(biāo)。對于違規(guī)操作的堅決給予處罰，確保內(nèi)部控制制度的貫徹實施不流于形式。值得提出的是，檢查、考核評價只是一種手段，其意義在于督促企業(yè)各級管理主體不折不扣地執(zhí)行內(nèi)部會計控制規(guī)范，不斷提高企業(yè)管理水平，堵塞漏洞，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　總之，健全內(nèi)部財務(wù)控制，強化企業(yè)內(nèi)部管理，是一經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求，要保證企業(yè)會計信息真實完整，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合規(guī)有效的運行，就要不斷的完善和改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，制定切實可行的控制標(biāo)準(zhǔn)，才能將內(nèi)部財務(wù)控制的各項措施落實到實處，才能有利于提高本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（收稿日期：2006-05-20）

　　參考文獻(xiàn)

　　[1] 楊成樓。淺談運輸企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制及其對策[J].交通財會，2005（3）。

　　[2] 朱衛(wèi)江。企業(yè)內(nèi)部控制乏力及對策[J].會計理論與實務(wù)探索，2002—2003.