－IT環境下財務集中管理模式

　　問題的提出

　　20世紀中期，大型跨國公司不是以單一的企業形式，而是以聯合化或者集團化的形式在市場上進行相應的活動，從而使企業集團這一產業和經濟組織在各個發達工業化國家以及新興工業化國家的經濟增長中發揮了重要作用。據統計，世界500強企業的銷售收入占全球GDP總額的40%以上。企業集團的產生和發展主要來自兩方面的動因：第一，經濟全球化。20世紀80年代中期以來，經濟全球化作為世界經濟發展不可逆轉的趨勢之一，反映的是產品和生產要素在世界各國之間大規模流動和資源在全球范圍內配置時，各種限制逐漸消除、各國經濟間聯系和依存程度逐漸深化的狀態和過程。在經濟全球化的大背景下，企業經營的全球化成為一種必然趨勢。很多國際化企業集團的重組活動越來越明顯地在全球范圍內展開，強強聯合的個案不斷發生，企業的規模正在理性地擴大。第二，信息技術革命。20世紀90年代以來，以Internet為代表的信息技術革命浪潮風起，為企業集團的發展和擴張提供了條件。跨國企業集團紛紛將信息技術與管理融合，將傳統管理轉向信息化管理，特別是在財務管理上進行了改革和創新，一種新的財務管理模式－網絡環境下財務集中管理模式得到廣泛關注，并成為目前跨國企業集團普遍采用的管理模式。在信息技術的支持下，跨國企業集團可以將不同地域、不同行業的組織成員有機地聯系在一起，縮短信息在全球傳播的空間距離。這不僅大大提高了企業集團內部的管理效率，而且把財務管理職能拓展到企業外部前端供應鏈和后端客戶關系的管理，提高了財務管理人員的工作質量和公司財務管理的規模效應，強化了集團的財務監管力度。實踐表明，集中管理模式承載企業集團戰略與執行力，使企業集團呈現出邊際效益優勢、產業鏈組合優勢、復制擴張優勢，從而增強了企業集團的核心競爭力。

　　目前，中國企業集團在深度和廣度上也有很大的發展，已登記的各類企業集團達數萬家。今天，中國企業集團是中國產業結構調整與升級的主體，是技術創新和集約化經營的領頭羊，是參與國際競爭的主力軍。但是，由于中國很多企業集團是在政府政策指導下組建而成，“先有兒子后有老子”的企業集團呈現出行政層次過多、資源使用分散、操作層決策為主的特征，導致企業集團財務控制的難度顯著增加，使得集團在“集權管理”還是“分權管理”的模式選擇上陷入兩難。實踐證明，無論選擇何種管理模式，其戰略都不能有效地執行，邊際效益優勢、產業鏈組合優勢、復制擴張優勢并未真正發揮。

　　李榮融同志曾指出：要進一步提高中央企業集團公司對下屬子公司的控制力，尤其是加強集團財務的集中管理，逐步加大信息化建設力度，盡快建立健全財務預算管理制度，進一步強化總部對各級子企業實施資金集中管理和資金使用的預算控制，發揮集團公司的整體優勢，控制經營風險。McKinsey資深董事潘望博指出， “跨國公司與中國企業相比最大的進步之一就是實現了集中管理。”。戴維·格拉斯（沃爾瑪CEO）進一步指出：“技術使我們能夠集中管理，……如果公司實行區域化分散管理，那么每一個區域都將成為一個孤島，公司就失去了協同作用所帶來的效益。我們堅信一個理念：盡可能地集中管理。”因此，研究和探索財務集中管理模式已經成為我國管理理論和實務界的熱點問題。

　　IT環境下財務集中管理模式的理論詮釋

　　1.戰略與信息集成

　　企業集團戰略可以定義為：企業根據內外環境和可獲得資源的情況，為求得長期生存和持續均衡發展而進行的總體性謀劃。公司戰略是指通過選擇和管理一組跨越若干行業或產品市場的經營業務而獲得競爭優勢的戰略。從信息資源的角度分析戰略管理過程，可以認為戰略管理過程就是一個連續的信息資源集成過程。

　　在戰略制定階段，企業需要從內外部環境中提取信息資源并根據一定的模式對信息資源進行集成，信息資源反饋集成的結果就是企業的戰略；在戰略實施階段，企業要把集成的信息資源——戰略——通過企業的活動轉變為企業的文化、業務流程、產品或服務等，并繼續收集和集成變化中的企業內外部信息資源以便調整戰略或制定新的戰略（企業信息資源 集成管理戰略理論，21世紀管理信息化前言（國家自然科學基金項目），清華大學出版社，2004年）。因此，戰略制定和實施在很大程度上取決于信息資源集成的質量。

　　2.IT環境下的財務集中管理模式

　　從企業集團看，成員單位的財務部門是直接采集信息、加工信息的實體；集團財務部門是從各成員單位收集信息，并用信息支持戰略實現的重要部門。信息的準確、實時和正確對于戰略制定和實施至關重要。無論集權還是分權模式，如果沒有信息集成的觀念、IT系統的支持、價值鏈流程的優化，就無法實現信息的實時采集、實時加工，從而無法保證整個集團信息的準確、實時和正確。

　　IT環境下財務集中管理模式就是在信息技術支持下，從管理思想、共享信息平臺構建、流程優化等方面進行創新，實現信息集成和信息集權管理的一種管理模式。具體體現在：

　　（1） 管理思想的創新——協同商務集中管理。協同商務有兩層含義：從企業內部來看，在IT環境中構建最佳財務、業務一體化流程，通過信息流協同企業集團各成員有序運作，合理配置企業資源，保證企業經營效率和效益的提高；從企業外部看，構建以核心企業為主體的價值鏈條，通過信息流協同上下游企業與核心企業的商務關系，實現整個價值鏈的增值。

　　集中管理是指在IT環境中實現對企業集團各成員的財務信息、經營活動的關鍵信息和財務政策等信息集中，實現信息集成。從狹義上講，集中管理是指建立網絡環境使得企業集團內任何一個數據、信息只能有一個入口進入財務管理系統，并存儲在指定的數據庫中，實現部門與部門之間、企業集團組織成員之間的信息集成和共享；從廣義上講，建立網絡環境支持整個供應鏈的關鍵數據與信息集中，即實現供應鏈中的信息集成和共享。只有在信息資源集中管理的條件下，才能保證信息的真實性、正確性和有效性，才能最大限度地發揮財務對經營活動的控制作用，應對瞬息萬變的內外環境變化，實時支持企業集團的決策。

　　（2） 構建共享信息平臺——從管理與控制視角集成信息。企業集團的特點是跨地域、跨行業、經營多元化。在非網絡化環境下，要實現動態、準確的信息資源集成幾乎是不可能的，集中管理也成為空中樓閣。以網絡為代表的信息技術的迅猛發展，使信息打破空間、時間的界限，為企業集團從根本上實現集中管理提供了保障。因此，要建立財務集中管理模式，必須研究IT資源配置，構建共享信息平臺。從管理與控制的視角理解信息共享平臺的模式：

　　實時集中模式

　　整個企業集團配置一個主數據庫，當經濟業務發生時下屬各成員單位通過網絡將數據和信息實時傳遞到主數據庫，集團可以跨越時空實時監控下級單位的業務執行情況并進行管理（見圖1）。

圖1

　　定期集中（分級集中）模式（見圖2）

　　從集團角度需要定期控制與管理下屬成員，二級管理組織需要實時控制和管理下級成員。整個企業集團配置多級數據庫，當經濟業務發生時三級成員單位通過網絡將數據和信息實時傳遞到二級數據庫，二級成員單位定期將數據和信息傳遞到集團，實現分級監控與管理。

　　混合集中

　　一個企業集團在同一層級有不同的管理和控制需求，將實時集中和定期集中有效結合。

　　（3） 流程優化——應用價值鏈管理思想構建價值增值流程。價值鏈是指企業為客戶、股東、企業員工等利益集團創造價值而進行的一系列組織活動的總稱。企業集團價值鏈分析始于戰略目標的分析，企業戰略目標是業務流程重組和價值鏈構建的指導原則和出發點。企業集團的組織結構和組織中的價值活動是由企業的戰略目標確定的，但是，組合結構和價值活動又是在企業長期的發展過程中逐步形成的，組織結構和某些活動是為滿足內外環境需求設置的，可能本身并不帶來價值增值甚至會影響其他活動的增值。這就需要應用價值鏈分析方法識別企業集團組織結構和價值活動，以確定增值能力，排除那些不增值的組織和活動，優化流程并形成優化價值鏈。

　　流程優化包括縱向和橫向流程優化及價值鏈構建。

　　縱行流程的優化：應用價值鏈分析法識別集團、分子公司、孫公司的價值活動，消除不增值的組織，合并和形成管理組織（如利潤中心），從而大大降低交易信息和管理溝通成本，并應用共享信息平臺實現垂直信息集權管理。

　　橫向流程的優化：應用價值鏈分析法識別供應商、核心企業、客戶價值流程，消除虛擬不增值活動，構建以核心企業為主體的價值鏈，使共享信息平臺中的信息更具廣泛性、協同性和有用性；識別集團內部各協同運作部門的流程，特別消除從采購到付款、銷售到收款等流程中的不增值活動，構建財務業務一體化流程，使財務部門的信息實時來自業務前端，保證整個集團財務信息（價值信息）的時效性、有用性和正確性。

　　在信息技術支持下構建的集中管理模式，能夠將企業集團不同地域、不同行業的組織成員通過信息集成和集權有機地聯系一起，集團各成員單位的需求又可以在集團統籌安排，集團的統一財務制度和政策可以實時傳播到整個集團，并對資源進行統一調度；產業鏈、核心企業各個部門之間在共享平臺的支持下協同運作，實現整個價值鏈的增值；制度統一、資源共享，支持企業在戰略擴張下的管理復制。因此，集中管理模式承載企業集團戰略與執行力，使企業集團呈現出邊際效益優勢、產業鏈組合優勢、復制擴張優勢，從而增強了企業集團的核心競爭力。

　　（作者供職于中國人民大學商學院）