一、內外結合

　　內部審計應從單純依靠內部審計人員力量向內部審計與外部審計相結合的方向發展。內部審計工作可分為兩部分：一是對財務數據真實性、合法性的審計；二是對企業經營管理的審核與評價。

　　對于第一部分，可由內部審計人員根據不同類型項目的不同審計目的，對會計師事務所提出每一項目的具體要求，委托其按照內部審計目的與要求進行審計，保證會計信息的真實、合法和完整。對于第二部分，內部審計人員由于對本公司的情況比較熟悉，應將工作重點放在對企業經營管理及公司業務過程的分析和評價上，并對全過程進行監督和評價。內部審計與外部審計的有機結合，既有利于緩解內部審計人員少而任務重的矛盾，又有助于提高內部審計工作的效率與質量。

　　外部審計根據農工商集團財務審計部和我們的具體要求，在出具審計報告的同時出具管理建議書，內審機構再根據管理建議書督促下屬企業進行糾錯和完善。

　　二、轉變職能

　　審計職能要從“查錯防弊”向做出分析、評價和提出管理建議拓展。由于我們是房地產專業公司，因此對房地產投資項目審計是工作重點，不僅要審核投資協議是否完整、是否根據投資比例進行正確核算，還要對是否應該投資，投資回報率是否合理，合作對象是否合適，是否有更好或替代的選擇方案等進行深入分析。

　　我們組織實施了南匯惠南鎮項目審計，提出了項目操作中的法律風險問題。集團董事會和總經理機構采納了我們的意見，完善了法律文件。

　　三、改變方法

　　從事后審計的傳統方式轉移到事前、事中審計上來。

　　內部審計應圍繞企業經營目標開展工作，成為企業運行的“監控器”。內部審計工作目標必須與本企業經營目標相協調，服務對象主要是企業的決策層，工作目標是幫助企業持續穩定發展。為此，內部審計應該突破單純的事后審計方式，轉移到事前、事中審計上來。既要對單位的重大經營決策、重點投資項目及占用資金數額較大的主營業務實行事前審計，又要監督和評價有關項目及預算的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息并防止失誤。上海農房集團審計部門和集團戰略投資部聯合建立了對各房地產項目的預審機制和跟蹤機制，對項目的投資預算、投資進度、資金流量等情況進行預審和跟蹤，提出審計分析和建議。監督和評價開發項目及預算的真實性、合理性、合法性、有效性，及時反饋信息并防止失誤。

　　四、拓展領域

　　我們認為，內部審計應重點向下列領域拓展：

　　1.管理（經營）審計。將工作領域擴展到事前，并深入到經營的主要環節，對管理經營活動進行連續跟蹤，采用現代科學方法進行檢查、取證及分析，并采用一定的標準來衡量和評價其經濟性、效率性及效果性，從而找出差距，挖掘潛力，提高效益。

　　2.經濟責任審計。為管理層考核下屬單位和業務部門實施業績評價，如通過分析資產是否完整、法規是否遵循、管理是否先進、效益是否提高及目標是否實現等來評價有關單位和部門的績效，證實其是否履行職責及盡職盡責。

　　3.項目審計。對項目的可行性方案進行評價，并隨著項目的進度分別安排、施工及竣工等不同階段加以核實、檢查及評價，針對項目投入運營后的實際效果衡量其達到預期目標的程度。

　　4.戰略管理審計。通過擴大視角、提前介入及適（實）時關注，將審計工作縱向延伸與橫向拓展，以對規劃、設計、執行、管理及其效果實施動態控制、審查及評價，使之與企業的經營目標、外部環境、內在價值鏈相銜接。

　　5.管理舞弊審計。通過發現的差錯事項、舉報情況或業務部門提出疑點，通過檢查取得審計線索，以查找管理層舞弊或弊端，進而評價舞弊風險并實施審查。

　　6.下屬企業改制前的資產預審。以控止社會審計的舞弊風險，防止國有資產流失。

　　7.內部控制審計。運用文字描述、調查表及流程圖等手段與方法對內部控制系統實施健全性評價，檢查和評價企業內部控制系統是否健全、內部控制制度是否被遵循及內部控制機制運行是否有效。

　　例如我們發現某已經改制的企業可能存在改制過程中遺漏資產的情況，要求該企業對原評估資產進行重新疏理，對評估中是否有遺漏資產進行自查。經過自查，該企業主動上交了評估中的遺漏資產。既挽救了企業的干部，又有效防止了國有資產的流失。今年我們對內控制度審計進行了重點部署，要求所屬企業進行自查，自我完善。其主要目的是通過自查，促進企業建立健全內部控制制度，確保會計報表的可靠性，經營管理的有效性和經營活動遵循各種法規的合法性。

　　我們還適時組織審計監察與有關部室聯合對集團所屬企業的內控制度建設情況進行了檢查。檢查重點是：人員分工內部控制、企業授權批準內部控制、企業計劃預算內部控制、企業購銷業務內部控制、企業開發生產過程內部控制（招投標等）、企業人事、工資內部控制、財務會計方面的內部控制等等。對檢查中發現存在問題提出了整改要求。

　　五、審計信息化

　　上海農房集團財務核算已經建立了信息化核算平臺，這對審計部門提出一個新的課題，就是審計信息化如何與會計信息化接軌。我們計劃建立審計信息化平臺，在功能上既滿足審計人員個性化管理、日常事務管理，又突出了審計項目管理，完成從審計計劃階段到審計終結階段的全過程管理。此外，管理系統還提供與外勤審計作業軟件接口，突出了智能交互特性，使審計過程具有高度可追蹤性和可管理性。系統實現了對被審計單位數據的實時查詢、分析決策；自動采集被審計單位數據，進行校驗、整理、轉換、匯總及分析，完成審計基礎數據的準備；產生各項審計預警指標，生成憑證，報表，總賬等各種疑點，實現事前審計。系統可以對審計準備階段、審計實施階段到審計終結階段進行全面管理，提供自動審計、確定審計重點、數據查詢分析、審計抽樣、調整分錄、工作底稿、附注自動生成等輔助審計工具；同時也實現了對審計項目、被審計單位、審計復核數據的綜合管理。

　　通過審計信息化系統和審計操作平臺，可以對內部財務信息系統及會計工作實施有效監控與評價，對企業資金、各種資產進行密切跟蹤；還可以從單一的現場審計轉變為現場審計與遠程審計、非現場審計相結合。通過全過程的審查、監督與評價，找出薄弱環節和存在的問題，提高審計工作的效率與效果。

　　作者單位：上海農工商房地產（集團）有限公司

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