傳統會計理論是從人類經濟活動的角度反映和監督企業資本及其運動，按權責發生制確認、按歷史成本計量、按復式記賬記錄、而由環境所引發的經濟問題在會計中得不到反映。而環境會計則是從人類的全部活動過程和整個生態環境資源出發，圍繞自然資源的耗費應如何補償這一主題，著眼于高效利用資源，對環境管理中各個要素作出確認、計量、記錄和報告。

　　環境會計這門學科是環境經濟學與會計學相結合而形成的一個邊緣交叉學科，屬于會計學的一個分支。既然是經濟學與會計學的結合，因此它既具有會計學的特征，也具有經濟學的一些基本思想，是兩者基本理論與方法體系的統一體。本文要討論的正是在環境會計這門學科的各個方面所滲透的經濟學的一些基本思想，以此來指導及促進環境會計的發展。

　　首先，資源有償使用理論是環境會計核算的理論依據。環境經濟學認為，一切資源都有價值。環境資源總價值包括使用價值和非使用價值。其中，使用價值包括直接使用價值、間接使用價值和選擇價值，非使用價值包括遺傳價值和存在價值。按照政治經濟學的等價交換原則，使用環境資源理應進行價值補償。然而，傳統的會計體系只專注于企業自身的經營活動，沒有將其對自然環境的影響考慮在內，同時，由于自然資源中沒有凝結人類的勞動，因此傳統理論認為自然資源不具有價值，可供無償使用，無需付出代價。但是，自然資源是有限的，而人類的需求卻是無限的，一個主體所獲得的資源是以其他主體所放棄的資源為代價的。因此，自然資源的有限性及排他性，要求企業進行經營活動追求經濟效益最大化的同時，也應考慮對所使用的自然資源的價值進行補償，對不可再生資源及已經破壞的資源計算價值，以便于用所取得的收益進行補償，使得在宏觀環境下所取得的GDP考慮了自然資源的耗損和生態資源惡化的損失，更真實地反映經濟產值的增長。

　　其次，外部性理論是環境會計學的理論基礎。簡單地說，外部性就是實際經濟活動中，生產者或消費者的活動對其他消費者和生產者產生的超越活動主體范圍的利害影響，分為外部經濟性和外部不經濟性。外部經濟性是指某項活動對周圍事物造成良好影響，并使周圍的人獲益，但行為人并未從周圍人那里獲得額外受益；外部不經濟性是指一個經濟實體利用了另一個經濟實體的費用或效益，而沒有提供適當的補償或效益。現實生活中，不論生產者還是消費者都是有理性的“經濟人”，經濟人的一切行為都是為了自己獲利的最大化。因此生產者和消費者在一切活動中往往只注重于個人自身的利益，而對環境產生的影響置之不理。首先，在生產環節上，環境資源價值往往被忽視或低估，投入與產出不受自然資源條件約束，生產者可以低價甚至是無償獲取自然資源。其次，在消費環節上（包括中間產品的消費），傳統經濟理論認為產品的生產與消費受市場價格的影響，強調產品對人類產生的效應及滿足人類需要的程度，即產品生產給個人帶來的正面影響，而忽視產品生產與消費中廢棄物對人類生存環境的影響。總之，傳統的會計核算體系認為產品生產和消費的成本不包括環境成本。比如，當企業在生產過程中對環境施以種種外部不經濟行為，如排放污水、污染大氣、使用了稀缺或不可再生資源、亂砍亂伐毀壞森林等對于地球及人類的負面影響，在傳統的會計核算體系中往往被忽略，然而這顯然違背了環境經濟學思想。環境會計結合經濟學的特點，對這一問題給予了反映，使得會計主體對外界所造成的各種不經濟，反映到會計主體的成本費用中來，得以更接近其真實成本。

　　再次，公平性成為環境成本確認的基本原則。人類平等享有環境、資源和社會、經濟效益。世代平等的發展理論強調，全球每一個時期的任何一個人或任何一個地區都享有平等發展的權利。聯合國大會《關于發展權的決議》（1979）在第8項中“強調發展權利是一項人權，平等的發展機會既是各個國家的特權，也是各國國內個人的特權”。然而現實生活中，由于地區及經濟的全球性差異，經濟相對發達的國家由于其科技發展水平高，生產力發展迅速，往往消耗較多的資源，而發展中國家由于其經濟落后，占有的資源遠遠低于發達國家，這種資源占有量的不平衡與資源的稀缺性的矛盾，在當今的環境下變得越來越突出。這種不公平的資源占有方式，已被環境會計學者注意到，它的解決方式是按照“誰受益誰支付”的原則，要求資源消耗大及對環境危害嚴重的主體必須支付更多的環境成本；對資源消耗少及對環境危害相對較輕的主體，則可支付較少的環境成本。這就是環境補償制度，使成本和收入得到更好配比，以體現公平原則。

　　最后，博弈思想決定環境會計政策的選擇。現在，博弈論在經濟學中的應用越來越受到重視，并成為普遍運用的工具，許多涉及環境問題的經濟現象和經濟行為，都體現了博弈思想。從博弈論的角度來說，環境會計可以理解為在不違反現行環保法規的前提下，企業經營者根據政府的環保政策導向，通過預先的合理籌劃和安排，選擇收益最大的環保方案，以達到在不違背環保法規的前提下減少環保支出，獲得較多的利潤。就企業而言，它對自己的籌劃意圖、經營狀況和財務狀況十分了解，熟悉和掌握國家各種環保法規和政策。但是，相對于政府如何調整當前的各種政策，企業的信息又是不對稱的，它無法準確預測和掌握環保政策的變化時間、方向及如何變化等情況。因此，企業和政府就成了博弈的雙方。

　　環境會計是一門較新的學科，發展至今不過幾十年，對其研究尚處于起步階段，其中許多內容仍在探討之中，尚未形成系統。但是，將經濟學中的基本思想應用于其中，使環境會計的許多方面有別于傳統會計，以更好地履行會計的反映與監督職能，卻是環境會計存在的一大亮點。相信隨著研究的不斷深入，會有更多的經濟學思想滲透到環境會計之中，使之不斷發展與完善。