一、本科目核算企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用,包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用,應當作為期間費用,記入“管理費用”科目,不在本科目核算。
二、車間發生的機物料消耗,借記本科目,貸記“原材料”科目。
發生的車間管理人員的工資及福利費,借記本科目,貸記“應付工資”、“應付福利費”科目。
車間計提的固定資產折舊,借記本科目,貸記“累計折舊”科目。
車間支付的辦公費、修理費、水電費等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
發生季節性和修理期間的停工損失,借記本科目,貸記“原材料”、“應付工資”、“應付福利費”、“銀行存款”等科目。
三、制造費用應按企業成本核算辦法的規定,分配計入有關的成本核算對象,借記“生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)”、“勞務成本”科目,貸記本科目。
制造費用的分配方法,一般有下列幾種:
(一)按生產工人工資;
(二)按生產工人工時;
(三)按機器工時;
(四)按耗用原材料的數量或成本;
(五)按直接成本(原材料、燃料、動力、生產工人工資及應提取的福利費之和);
(六)按產品產量。
企業具體采用哪種分配方法,由企業自行決定。分配方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,應當在會計報表附注中予以說明。
四、季節性生產企業基本生產車間的制造費用,一般可按制造費用的全年或停工月度預算數和產品的全年計劃產量,計算確定計劃分配率,據以進行分配。如果制造費用的實際發生數、產品的實際產量與預算數、計劃產量相差較大時,應當及時調整計劃分配率。
年度終了,制造費用全年實際發生數與分配數的差額,除其中屬于為明年開工生產作準備的可留待明年分配外,其余都應當在本年內調整產品成本:發生數大于分配數的差額,借記“生產成本-基本生產成本”科目,貸記本科目;實際發生數小于分配數的差額,用紅字登記。
五、本科目應按不同的車間、部門設置明細賬,并按費用項目設置專欄,進行明細核算。
六、除季節性的生產性企業外,本科目期末應無余額。
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