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2001年企業(yè)會計制度會計科目使用說明——資產類(23)

2003-7-17 8:48  【 】【打印】【我要糾錯
  1251 委托加工物資

  一、本科目核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實際成本。

  二、發(fā)給外單位加工的物資,按實際成本,借記本科目,貸記“原材料”、“庫存商品”等科目,按計劃成本(或售價)核算的企業(yè),還應當同時結轉成本差異。

  企業(yè)支付加工費用、應負擔的運雜費等,借記本科目。“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“銀行存款”等科目;需要交納消費稅的委托加工物資,其由受托方代收代交的消費稅,分別以下情況處理:

  (一)收回后直接用于銷售的,應將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資成本,借記本科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目;

  (二)收回后用于連續(xù)生產的,按規(guī)定準予抵扣的,按受托方代收代交的消費稅,借記“應交稅金——應交消費稅”科目,貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

  加工完成驗收入庫的物資和剩余的物資,按加工收回物資的實際成本和剩余物資的實際成本,借記“原材料”、“庫存商品”等科目(采用計劃成本或售價核算的企業(yè),按計劃成本或售價記入“原材料”或“庫存商品”科目,實際成本與計劃成本或售價之間的差異,記入“材料成本差異”或“商品進銷差價”科目),貸記本科目。

  三、本科目應按加工合同和受托加工單位設置明細科目,反映加工單位名稱、加工合同號數(shù),發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量,發(fā)生的加工費用和運雜費,退回剩余物資的數(shù)量、實際成本,以及加工完成物資的實際成本等資料。

  四、本科目期末借方余額,反映企業(yè)委托外單位加工但尚未加工完成物資的實際成本和發(fā)出加工物資的運雜費等。

  五、工業(yè)企業(yè)可將本科目名稱改為“1251委托加工材料”;商品流通企業(yè)可將本科目名稱改為“1251委托加工商品”。
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