對于一個企業而言，只能選擇一種所得稅的會計處理方法進行核算，在選擇采用“應付稅款法”的情況下，企業只需要設置“所得稅”科目，不需要設置“遞延稅款”科目。在選擇采用“納稅影響會計法”的情況下，需要設置“所得稅”和“遞處稅款”兩個科目。

　　（一）應付稅款法

　　所得稅費用與按稅法口徑計算的應交所得稅一致，時間性差異與永久性差異同樣處理，不單獨核算。

　　（二）納稅影響會計法

　　所得稅費用按會計確認時間扣除，應交稅金按稅法確認時間扣除，二者的差異通過遞延稅款科目反映，時間性差異單獨核算，通過“遞延稅款”分配到以后各期，永久性差異所得稅費用和應交稅金都反映。稅率不變和未開征新稅時的賬務處理舉例：

　　A公司2004年應稅所得為20萬元，在確認應稅所得時，本期折舊費用按稅法規定計算是3萬元，按會計口徑計算是4萬元，假設無其他差異，稅前會計利潤為19萬元。

　　在納稅影響會計法下，所得稅賬務處理為：

　　借：所得稅　       6.27萬（19*33%）

　　    遞延稅款       0.33萬（6.6-6.27）

　　    貸：應交稅金——應交所得稅    6.6萬（20*33%）

　　稅率變動和開征新稅時：

　　遞延法下，以前確認的時間性差異，以后年度無論稅率是否變動都按原確認金額轉銷，稅率變動后形成的新的時間性差異，按新的稅率確認并轉銷，依次遞延。