工業企業購進貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用），必須在購進的貨物已驗收人庫后，才能申報抵扣進項稅額，對貨物尚未到達企業或尚未驗收人庫的，其進項稅額不得作為納稅人當期進項稅額予以抵扣。所以，在購進貨物取得增值稅專用發票但尚未驗收人庫時，按照增值稅專用發票上注明的增值稅額，借記“待攤費用—待抵扣進項稅額”賬戶，按照增值稅專用發票上記載的應計人采購成本的金額，借記“物資采購”、“在途材料”等賬戶，按照應付或實際支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶；當材料驗收人庫后借記“原材料”賬戶，貸記“物資采購”、“在途材料”賬戶；同時借記“應交稅金—應交增值稅（進項稅額）“賬戶，貸記”待攤費用—待抵扣進項稅額“賬戶。購進貨物發生退貨，作相反的會計分錄。

　　例如，永明公司為增值稅一般納稅人，2004年公司2月份購進材料一批，已取得增稅專用發票，注明材料價款70 000元，增值稅額11 900元，款項已支付但材料尚未運達人庫；3月份該材料驗收人庫；4月份因材料質量問題退回材料價款10 000元，退回的價款已收到（除另有注明外，購銷貨物適用稅率均為17%，下同）。則會計處理如下：

　　（1） 2月份材料尚未運達人庫時：

　　借：在途材料　70 000

　　　　待攤費用——待抵扣進項稅額　11 900

　　　貸：銀行存款　81 900

　　（2） 3月份材料驗收人庫后：

　　借：原材料　70 000

　　　貸：在途材料　70 000

　　借：應交稅金——應交增值稅（進項稅額）　11 900

　　　貸：待攤費用——待抵扣進項稅額　11 900

　�。�3） 4月份發生退貨，并收到退貨款時：

　　借：銀行存款　11 700

　　　　應交稅金——應交增值稅（進項稅額）（紅字））　1 700

　　　貸：原材料　10 000