2.匯算清繳的會計處理

　　年度終了，企業應根據“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額。

　　企業應按規定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額，就構成企業本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率，就得出企業的應納稅額。企業如果有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規定從應納稅額中扣除。

　　企業在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多于全年已預繳的所得稅稅額，其少交的部分，應于下一年度繳納時補繳。

　　計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際補繳少繳的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　多繳的部分，可在下一年度抵繳。

　　3.企業所得稅減免稅的會計處理

　　按照稅法規定，企業在享受減免稅優惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入帳，并按規定進行納稅申報。企業按規定計算出應納稅額時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實行先繳后退的企業，按規定交納稅款時，作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　企業按規定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　同時作：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：盈余公積

　　4.上年利潤調整所得稅會計處理

　　企業年度決算報表經有關部門審核后，對發現的上年度會計事項，如果是涉及損益的，應對上年利潤總額和利潤分配進行調整，計算出多繳或少繳所得稅，辦理補繳或退稅手續。

　　企業按規定調整上年利潤，如調整增加上年利潤或調減上年虧損時，作如下分錄：

　　借：有關科目

　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　對調整增加的利潤，應按規定補繳所得稅，作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際繳納所得稅時，作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　調整減少上年利潤或調整增加上年虧損時，作如下分錄：

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　貸：有關科目

　　由于調減利潤而應退回的稅款，作如下分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　按規定辦理退稅手續，收回稅款時，作如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：應交稅金——應交所得稅