（四）上年利潤(rùn)調(diào)整所得稅會(huì)計(jì)處理

　　企業(yè)年度決算報(bào)表經(jīng)有關(guān)部門審核后，對(duì)發(fā)現(xiàn)的上年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)，如果涉及損益的，應(yīng)對(duì)上年利潤(rùn)總額和利潤(rùn)分配進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出多繳或少繳所得稅，辦理補(bǔ)繳或退稅手續(xù)。

　　企業(yè)按規(guī)定調(diào)整上年利潤(rùn)，如調(diào)整增加上年利潤(rùn)或減少上年虧損時(shí)，作如下分錄：

　　借：有關(guān)科目

　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　對(duì)調(diào)整增加的利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，作如下會(huì)計(jì)分求：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　實(shí)際繳納所得稅時(shí)，作如下分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　對(duì)調(diào)整減少上年利潤(rùn)或增加上年虧損時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　　貸：有關(guān)科目

　　由于調(diào)減利潤(rùn)而應(yīng)退回的稅款，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　按規(guī)定辦理遲稅手續(xù)，收回稅款時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

　　納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤(rùn)，其已繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

　　對(duì)于聯(lián)營(yíng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)取得的所得，一律先就地征收所得稅，然后再進(jìn)行分配。投資方從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅，補(bǔ)繳所得稅的計(jì)算公式為：

　　來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)÷（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）

　　應(yīng)納所得稅額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×投資方適用稅率

　　稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率

　　應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝應(yīng)納所得稅額－稅收扣除額

　　企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。