（二）匯算清繳的會計處理

　　年度終了，企業應根據“本年利潤”科目有關資料，計算出本年實現的利潤總額。

　　企業應按規定將利潤總額進行調整，包括彌補上年度虧損，減除已繳納所得稅的投資利潤等，調整后的余額，就構成企業本年度的應納稅所得額。按本年度應納稅所得額乘上規定的稅率，就得出企業的應納稅額。企業如有來源于境外的所得，其已在境外繳納的所得稅稅額，按規定從應納稅額中扣除。

　　企業在匯算清繳時，計算的實際全年應納稅額多于全年已預繳所得稅稅額，其少交的部分，應于下一年度繳納時補繳。

　　計算出少繳的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實際補繳少交的稅款時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　多交的部分，可在下一年抵繳。

　　（三）企業所得稅減免稅的會計處理

　　按照稅法規定，企業在享受減免稅優惠措施時，應將減、免的應納稅額計算入賬，并按規定進行納稅申報。企業按規定計算出應納稅額時，作如下會計分錄：

　　借：所得稅

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　實行先繳后退的企業，按規定繳納稅款時：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：銀行存款

　　企業按規定收到退回的所得稅稅款時，作如下分錄：

　　借：銀行存款

　　　貸：應交稅金——應交所得稅

　　同時作：

　　借：應交稅金——應交所得稅

　　　貸：盈余公積