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國庫集中收付的賬務處理

來源: 王琳 編輯: 2009/03/23 14:54:21  字體:

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     國庫集中收付制度的實行增加了財政宏觀調控能力,如何結合會計委派制集中核算的業(yè)務特點,使會計核算中心的賬務處理方法科學化、規(guī)范化成為關鍵。 

  一、本級財政部門統(tǒng)一調度會計核算中心資金的賬務處理 

  本級財政國庫管理部門根據財政資金的儲備情況調用會計核算中心(某些地方稱“會計工作站”)“基本戶”銀行存款,需出具合法的批件和收款收據。會計核算中心建立獨立的核算體系,真實記錄與本級財政國庫管理部門發(fā)生的資金往來,代理單位的銀行存款數(shù)額則不發(fā)生變動。 

  調出時, 

  借:暫付款——財政國庫部門——明細科目(行政單位) 
    其他應收款——財政國庫部門——明細科目(事業(yè)單位) 
    貸:銀行存款—會計站基本戶 

  調入時,作反方向會計分錄。 

  二、本級財政國庫管理部門根據各會計工作站備用金實有數(shù),核撥部門預算款項的賬務處理 

  1.本級財政國庫管理部門撥入部門指標款時(資金沒有發(fā)生空間位置轉移),入賬依據有單位收款收據、部門預算和預算審批表。 

  行政單位會計分錄: 

  借:暫付款——財政國庫部門——明細科目 
    貸:撥入經費——經常性經費 
          ——專項經費 
 
  預算外資金收入 

  事業(yè)單位會計分錄: 

  借:其他應收款——財政國庫部門——明細科目 
    貸:財政補貼收入 
      撥入專款 
      事業(yè)收入——財政專戶撥款 

  2.發(fā)生支出項目交由本級財政國庫管理部門直接支付時,入賬依據有發(fā)票、合同和工資表等。 

  行政單位會計分錄: 

  借:經費支出——經常性支出 
        ——專項支出 
    預算外支出 
    貸:暫付款——財政國庫部門 
         ——明細科目 

  屬于固定資產的借固定資產,貸固定基金。 

  事業(yè)單位會計分錄: 

  借:事業(yè)支出 
    專款支出 
    貸:其他應收款——財政國庫部門——明細科目 

  屬于固定資產的借固定資產,貸固定基金 

  3.授權會計核算中心支付時,入賬依據有發(fā)票、合同和其他支出資料等。 

  行政單位會計分錄: 

  借:經費支出——經常性支出 
        ——專款支出 
    預算外支出 
    貸:銀行存款——基本戶存款 

  屬于固定資產的借固定資產,貸固定基金。 

  事業(yè)單位會計分錄: 

  借:事業(yè)支出 
    專款支出 
    貸:銀行存款——基本戶存款 

  4.本級財政國庫管理部門通過銀行劃入上述部門預算指標款項時 

  借:銀行存款——基本戶存款 
    貸:暫付款——財政國庫部門 
         ——明細科目 
      其他應收款——財政國庫部門——明細科目(事業(yè)單位)
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