4.分錄舉例

　　（例3）投資人T日在華安基金管理公司直銷點贖回基金10000份，T日基金單位凈值為1.1919元，該基金凈值（即持有人權益）構成同上例。假設《基金契約》規定，T＋3日為贖回款劃出日，贖回費率為0.5％，則會計處理如下：

　　（1）計算基金贖回金額

　　=贖回份數×T日基金單位凈值

　　=10000×1.1919

　　=11919（元）

　　（2）計算基金贖回費

　　=贖回金額×贖回費率

　　=11919×0.5％

　　=59.60（元）

　　（3）計算應付投資人贖回款=贖回金額－贖回費

　　=11919－59.60

　　=11859.40（元）

　　（4）計算應付投資人贖款中含有的實收基金、未實現利得和損益平準金。列表表示如右表。

　　（5）T＋2日編制如下會計分錄：

　　借：實收基金 10216

　　    未實現利得 1021.58

　　    損益平準金 681.42

　　   貸：應付贖回款 11859.40

　　       應付贖回費 59.60

　　（6）T＋3日支付贖回款時，編制如下會計分錄：

　　借：應付贖回款 11859.40

　　   貸：銀行存款 11859.40

　　（7）定期向直銷機構支付贖回費時，編制如下會計分錄：

　　借：應付贖回費 59.60

　　   貸：銀行存款 59.60