貨幣資金是指物流企業在生產經營活動中，處于貨幣形態的那部分資金，按其存放地點和用途不同，可分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　物流企業為了保證物流經營活動（運輸、儲存、包裝、裝卸搬運、流通加工、物流信息等）的正常進行，需要有一定數量的貨幣資金，物流企業的許多活動，都需要進行貨幣資金收付，貨幣資金收支貫穿于企業的整個物流活動過程。因此物流企業在經營活動中，必須遵循貨幣資金管理的有關規定，企業的會計部門應結合貨幣資金的特點，認真做好貨幣資金的管理、核算和監督工作，確保貨幣資金的安全完整，加速資金周轉，提高資金的使用效率。

　　一、現金的管理與核算

　　現金，它是指存放在物流企業財會部門的庫存現金，包括庫存的人民幣和各種外幣。現金是流動性最強的資產，可以隨時用來購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務等。因此加強現金的核算與管理，是物流企業會計核算的重要任務，它對于保護國家和企業財產的安全與完整，穩定金融市場，具有十分重要的意義。

　　（一）現金的管理

　　現金管理是企業財務部門按照國家現金管理制度，對現金的收人、支出和庫存余額進行監督和管理。加強物流企業的現金管理，可以節約現金使用，防范舞弊，減少物流企業閑置資金，提高資金使用效果。國家關于現金管理的規定主要包括以下幾個方面：

　　1.現金使用范圍的規定根據規定，允許企業使用現金結算的有：

　　（1）職工工資、津貼。

　　（2）個人勞動報酬。

　　（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。

　　（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。

　　（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款。

　　（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　（7）結算起點以下的零星支出。

　　（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　屬于上述現金結算范圍的支出，企業可以根據需要向銀行提取現金支付，不屬于上述現金結算范圍的款項支付一律通過銀行進行轉賬結算。

　　2.現金收支的規定

　　（1）不準擅自坐支現金。所謂坐支，即指以物流企業的現金收人直接用于支付各項開支。坐支現金，容易擾亂現金收支渠道，不便于開戶銀行對企業現金進行有效的監督和管理。

　　（2）收人現金應及時送存銀行。物流企業的現金收人應于當天送存開戶銀行，當天送存確有困難的，應由開戶銀行確定送存時間。

　　（3）不準編造用途套取現金。企業在國家規定的現金使用范圍和限額內需要現金，應從開戶銀行提取，提取時應寫明用途，不得編造用途套取現金。

　　（4）嚴禁“白條頂庫”。即企業不得用不符合財務制度的付款憑證頂替庫存現金。

　　（5）不得“公款私存”。即不準將企業的現金收人按個人儲蓄方式存人銀行，也不準保留賬外公款等。

　　3.庫存限額的規定

　　為了加強現金管理，同時便于物流企業的日常零星開支。國家規定每個企業可以保留一定數額的庫存現金，稱為庫存現金限額。企業的庫存現金限額，由開戶銀行根據企業業務需要、現金收支狀況和企業距離銀行的遠近等實際情況核定，一般為企業3-5天的日常零星開支所需要的數量，邊遠地區和交通不便的地區可多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。庫存限額一經確定就必須執行，現金庫存超過限額時要于當日送存開戶銀行，不足限額時可向開戶銀行提取。

　　4.現金的內部控制制度

　　物流企業對現金的管理應當嚴格實行錢賬分管制度，不得由出納員兼管稽核、會計檔案的保管和收人、費用、債權、債務賬目的登記工作。出納員收付現金要有憑有據，經認真審核后，才能收付現金。收付現金必須當面點清，并認真復核，防止發生差錯，收付后的現金憑證要加蓋“現金收訖”或“現金付訖”章。對于不符合手續制度的憑證，出納人員應拒絕辦理。

　　（二）現金的核算

　　1.現金的序時核算

　　為了連續、系統、全面記錄現金收付業務的情況，物流企業要設置“現金日記賬”進行明細核算。現金日記賬為訂本式賬簿，采用三欄式賬頁，出納員應根據審核后的原始憑證和現金收付款憑證按業務發生的順序，逐日逐筆序時登記。每日終了，應結出余額，并將賬面余額與實際現金庫存數額核對，做到賬實相符。通過登記現金日記賬，可以反映現金增減變動和結存狀況，加強現金的管理。

　　2.現金的總分類核算

　　為了總括反映庫存現金的收人、支出和結存情況，物流企業通過設置“現金”總分類賬戶進行核算。該賬戶借方登記現金的收人，貸方登記現金的支出，余額在借方，表示庫存現金的結存數。

　　現以上列現金日記賬記錄的有關業務為例，說明現金收付業務的賬務處理。上海申通物流公司某年5月1日發生如下現金收付業務：

　　[例1]開出現金支票，從銀行提取現金2000元備用，根據現金支票存根作會計分錄如下：

　　借：現金 2000
　　　　貸：銀行存款 2000

　　[例2]本日零星運輸收人，收到現金234元。應根據普通運輸發票記賬聯填制收款憑證，作會計分錄如下：

　　借：現金 234
　　　　貸：主營業務收人 234

　　[例3]以現金購買辦公用品80元。根據普通發票填制付款憑證，作會計分錄如下：

　　借：管理費用-辦公用品 80
　　　　貸：現金 80

　　[例4]采購員王明因公出差，預借差旅費1600元。根據領導批準的借款單作會計分錄如下：

　　借：其他應收款-王明 1600
　　　　貸：現金 1600

　　[例5]收回零星應收賬款，計現金60元。作會計分錄如下：

　　借：現金 60
　　　　貸：應收賬款 60

　　[例6]將當日營業款234元送存銀行。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 234
　　　　貸：現金 234

　　（三）現金的清查

　　為了保證賬實相符，及時發現或防止現金收付差錯事故以及貪污、盜竊等非法行為，物流企業必須經常對現金進行清查盤點。出納員必須做到“日清月結”，必要時企業還可以組織清查小組定期或不定期地對現金進行清查。若發現賬實不符，應查明原因，及時處理。在未查明原因作出處理前，應通過“待處理財產損溢”賬戶進行核算，待查明原因后處理時再轉人有關賬戶。

　　[例7]5月6日，上海申通物流公司進行現金盤點，發現長款80元，原因待查。作會計分錄如下：

　　借：現金 80
　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 80

　　[例8]5月8日，上海申通物流公司在現金清查中發現現金短缺60元，原因待查。作會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 60
　　　　貸：現金 60

　　[[例9]5月10日，經查長款原因不明，經批準作營業外收人；短款系出納員責任，決定由出納員賠償。作會計分錄如下：

　　借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 80
　　　　貸：營業外收人 80

　　借：其他應收款——××出納員 60
　　　　貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢 60

　　二、銀行存款的管理與核算

　　銀行存款是指物流企業存放在銀行和其他金融機構的各種存款。它是企業貨幣資金的主要組成部分，物流企業款項的收付結算，主要是通過銀行轉賬來進行的。

　　（一）銀行存款的管理

　　銀行存款的管理主要有以下內容：

　　1.嚴格執行銀行賬戶的管理規定

　　根據中國人民銀行《銀行賬戶管理辦法》的規定，物流企業都必須在當地銀行開立結算賬戶，辦理存款、取款和轉賬結算。物流企業向銀行申請開立賬戶時，應填寫開戶申請書，提供當地工商行政管理機關核發的《營業執照》或《企業法人執照》正本等有關證件，并附單位財務專用章、法人、財務主管等印鑒式樣卡片。經銀行審核同意后可開立賬戶，企業在銀行開戶后，方可進行銀行存款的收付款業務。開戶單位在銀行開立的賬戶，只限本單位使用，銀行存款賬戶必須保留足夠資金保證支付，不準簽發空頭支付憑證。

　　2.加強銀行存款收付業務的日常管理

　　對于每筆銀行存款收付業務，必須由出納人員統一辦理。出納人員要認真審核收付業務的合法性、合理性，及時登記銀行存款日記賬，隨時掌握銀行存款的結存情況。銀行支票的使用需得到財務負責人的批準，支票簽發和印鑒保管不能由一人統管，必須分別由兩人以上辦理。

　　3.建立和健全銀行對賬制度

　　物流企業應及時正確地記載與銀行的往來賬務，遵守有關核對賬務的管理規定，對銀行存款余額必須做到日清月結，及時與銀行對賬單核對賬目，月終如有差額，必須逐筆查明原因，并編制“銀行存款余額調節表”予以調節相符，以便掌握銀行存款的收付存情況。

　　（二）銀行存款的核算

　　物流企業發生的各種結算款項，除按規定可以直接使用現金外，都必須通過銀行進行轉賬結算。物流企業必須以銀行結算戶存款收付亞務所規定的手續取得各種銀行結算憑證，如匯票、支票、本票、委托收款、托收承付等結算憑證，作為收付款的原始憑證。原始憑證經財會主管人員審核簽證后，據以填制銀行結算戶存款收款憑證或付款憑證，才能作為銀行結算戶收付款項的記賬依據。

　　物流企業將現金存人銀行時，應填制一式二聯的現金交款單，連同現金一并送交銀行，經銀行點收無誤，在現金交款單的回單聯上加蓋“收訖”戳記后退還企業，作為人賬的原始憑證。凡是涉及物流企業結算戶存款增加的業務，均以銀行蓋章后送交或退回企業的有關原始憑證，作為企業銀行存款收人的人賬依據。

　　當物流企業從銀行提取現金或支付款項時，應簽發現金支票或其他結算憑證，由銀行付款轉賬，以企業的支票存根或其他結算憑證的回單，作為付款人賬的原始憑證。對結算辦法規定從物流企業結算戶存款中劃出款項，以銀行辦理轉出款項后的付款通知，作為付款人賬的依據。

　　為了總括地核算和反映物流企業在銀行結算戶存款的收人、付出和結存情況，企業應設置“銀行存款”賬戶進行總分類核算。“銀行存款”賬戶的借方根據有關收款憑證登記，貸方根據有關付款憑證登記，余額在借方，表示銀行存款的結余數。

　　現以上海申通物流公司的銀行存款收付業務說明如下：

　　[例10]開出轉賬支票一張，支付購料款5000元，增值稅850元。作會計分錄如下：

　　借：原材料 5850
　　　　貸：銀行存款 5850

　　[例11]月末，收到營業款現金收人6200元，存人銀行。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 6200
　　　　貸：主營業務收人 6200

　　[例12]]支付行政管理部門電話費3000元。作會計分錄如下：

　　借：管理費用 3000
　　　　貸：銀行存款 3000

　　[例13]購人一臺檢測設備，稅費合計61400元，即日交付使用。作會計分錄如下：

　　借：固定資產 61400
　　　　貸：銀行存款 61400

　　[例14]將庫存超限額現金6000元，存人銀行，根據交款單作會計處理。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 6000
　　　　貸：現金 6000

　　物流企業除通過“銀行存款”賬戶進行總分類核算外，還須設立“銀行存款日記賬”進行序時明細分類核算，以加強對銀行結算戶存款的管理和監督。物流企業在每天的銀行存款收付業務發生時，由出納員根據審核后的收付憑證序時逐筆登記，每日終了，結出本日結存數。月末，結出本月收人、付出的合計數和結存數。同時與銀行存款總分類賬的借貸方發生額和期末余額核對相符。“銀行存款日記賬”一般采用訂式、三欄式賬頁，其內容、結構和登記方法與現金日記賬基本相同。

　　（三）銀行存款的清查

　　為了及時了解銀行存款的收支情況，避免銀行賬目發生差錯，物流企業必須定期（每月至少一次）將銀行存款日記賬與銀行送交的對賬單逐筆核對。核對中發現雙方余額不一致時要及時查找原因。若是記賬錯誤，應立即更正。除了記賬錯誤外，還可能由于未達賬項所造成的。所謂未達賬項是指由于結算憑證傳遞時間差異造成的銀行與企業之間一方已經人賬，而另一方尚未人賬的賬款。未達賬項一般有以下幾種情況： 經上述調整后的銀行存款余額為196500元，是物流企業月末可以動用的銀行存款實有數額。經過調整后雙方余額相等，一般說明雙方賬目沒有錯誤。如果調整后余額不相等，則可能是銀行記賬有誤，也可能是企業記賬有誤，應查明原因予以更正。值得注意的是，銀行存款余額調節表并不是原始憑證，不能據以調整銀行存款賬面記錄。只有等到有關銀行結算憑證到達物流企業，才能根據收到的結算憑證進行賬務處理。

　　三、其他貨幣資金的管理與核算

　　（一）其他貨幣資金的概念

　　其他貨幣資金是指除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金就其性質來說，與現金、銀行存款一樣。同屬于貨幣資金，但是由于存放地點和用途不同，在會計上分別進行核算。其他貨幣資金的主要內容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

　　（1）外埠存款是指物流企業到外地進行臨時或零星采購業務時，企業匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　（2）銀行匯票存款是指物流企業為取得銀行匯票而按規定存人銀行的款項。

　　（3）銀行本票存款是指物流企業為取得銀行本票按規定存人銀行的款項。

　　（4）信用卡存款是指物流企業為取得信用卡按規定存人銀行信用卡的款項。

　　（5）信用證保證金存款是指物流企業為取得信用證按規定存人銀行的保證金。

　　（6）存出投資款是指物流企業已存人證券公司但尚未進行短期投資的款項。

　　（二）其他貨幣資金的核算

　　為了正確反映其他貨幣資金的形成和使用等情況，物流企業應設置“其他貨幣資金”總分類賬戶，下設“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細賬戶。“其他貨幣資金”賬戶的借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末借方余額表示其他貨幣資金的結余額。

　　銀行匯票存款、銀行本票存款的賬務處理與結算方式有直接關系，留待本章第二節“物流企業轉賬結算方式”中一并說明，現舉例說明其貨幣資金業務的賬務處理方法：

　　[例15]4月2日，上海申通物流公司，委托當地開戶銀行將5000元存款匯往外地采購點銀行開立采購專戶，4月16日，收到采購員交來上述供應單位發票賬單，計材料價款4680元，根據匯款回單聯，作會計分錄如下：

　　4月2日：

　　借：其他貨幣資金-外埠存款 5000
　　　　貸：銀行存款 5000

　　4月16日：

　　借：在途物資 4680
　　　　貸：其他貨幣資金-外埠存款 4680

　　4月18日，接銀行通知，退回多余款320元，轉人銀行存款賬戶。作會計分錄如下：

　　借：銀行存款 320
　　　　貸：其他貨幣資金-外埠存款 320

　　[例16]上海申通物流公司于9月6日向發卡銀行申請使用信用卡，從其基本存款戶中支付信用卡備用金20000元。9月30日，上海申通物流公司憑卡支付業務招待費1800元。作會計分錄如下：

　　9月6日：

　　借：其他貨幣資金-信用卡 20000
　　　　貸：銀行存款 20000

　　9月30日：

　　借：管理費用 1800
　　　　貸：其他貨幣資金-信用卡 1800

　　[例17]上海申通物流公司進口商品一批，價款按當日匯率折算為人民幣83000元。10月6日，向銀行交存保證金，申請開立信用證，該物流公司記賬本位幣為人民幣。作會計分錄如下：

　　10月6日：

　　借：其他貨幣資金——信用證 83000
　　　　貸：：銀行存款-美元戶 83000

　　11月30日，接進口商品發貨單、提貨單及信用證結算憑證，審核無誤，以信用證存款支付，商品尚未運達公司。作會計分錄如下：

　　借：在途物資 83000
　　　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金 83000

　　物流企業向證券公司劃出資金時，按實際劃出的金額借記“其他貨幣資金-存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬尸；購買股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“短期投資”賬戶，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”賬戶。