新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
建筑企業項目工程合同收入及稅金的核算
工程合同收入確認原則
如果工程施工合同的結果能夠可靠地估計，應當根據完工百分比法在資產負債表日確認工程合同收入和工程合同費用。如果工程施工合同結果不能可靠地估計，應當區別情況處理：若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據能夠收回的實際合同成本加以確認，合同成本在其發生的當期確認為工程合同費用；若合同成本不能收回的，不能收回的金額應當在發生時立即作為工程合同費用，不確認收入。
項目預算人員月末應根據實際完成的工作量編制分部分項工程結算書（向建設單位收取工程款的結算書），并按項目承包測算口徑編制項目預算成本分析表。
應注意：
1 、已完工程結算工作量必須是能夠向建設單位收取的工程價款。
2 、已完工程結算書應有人工、各種材料定額耗用分析。
3 、工程合同收入、工程實際合同成本同時確認，并同時確認合同毛利。
4 、工程施工、工程結算科目平時只反映發生額不轉銷，在工程完工決算后才相互沖銷，但平時報表中，兩科目應相抵沖，工程施工大于工程結算的差額報表中填列存貨欄；工程結算大于工程施工的差額報表中填列在預收帳款欄。
（一）不能夠可靠地估計工程施工合同結果的核算
1 、根據己完工程結算書確認應收工程價款
借：應收帳款
貸：工程結算
2 、據實際成本耗用單，工程結算書，確認合同收入，合同費用及合同毛利
借：主營業務成本
借或貸：工程施工——合同毛利
貸：主營業務收入
3 、計提已完工程稅金
借：主營業務稅金及附加
貸：應交稅金——營業稅
——城市維護建設稅
其他應交款——教育費附加
4 、主營業務收入結轉本年利潤
借：主營業務收入
貸：本年利潤
5 、主營業務成本結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業務成本
6 、營業務稅金及附加結轉本年利潤
借：本年利潤
貸：主營業務稅金及附加
注：1 、工程施工科目按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利設置明細科目（同分包結算時作借：工程施工——分包成本，貸：應付帳款——分包單位），但在報表損益表中不反映分包收入、成本、稅金。
2 、主營業務成本按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本設置明細科目。
3 、主營業務收入按人工費、材料費、機械費、其他直接費、項目間接費、公司間接費、分包成本、工程稅金設置明細科目。
4 、以上三科目為了分清各單位工程成本項目情況和報表編制需要均按單位工程（單個核算對象）設置明細核算。
5 、整體工程分包核算，駐外分公司核算參照以上核算執行。
6 、分公司機關發生成本費用先通過工程施工——間接費進行歸集，期末按各工程完成工作量分配進項目工程施工——公司間接費科目。
（二）能夠可靠估計工程施工合同結果的核算
此種核算方法重點：
1 、前期能夠精確估計工程實際成本（預算成本），發生的實際成本能夠按預算成本實現。
2 、工程合同收入按實際成本占預計成本百分比確定合同收入。
3 、當期合同收入、實際成本、毛利均以累計進度完成金額減前期己報進度差額完成金額確定。
4 、年末把累計發生實際成本加預計而未完成的分部分項工程實際成
本同合同總收入相比較計提預計損失準備金。
詳細核算過程按《施工企業會計核算解讀》執行。
上一篇：建筑企業機械使用費的核算
下一篇：項目期間費用、營業外收支的核算
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號