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由于私營公司現金收入,支出業務繁瑣細碎,同時現金是最易遭受非正常損失的資產,因此私營公司都有對庫存現金的清查制度。
庫存現金的清查,包括出納人員每日的清查核對和清查小組定期和不定期的清查。清查現金的基本方法是實地盤點,并將現金實存數與現金的記賬余額進行核對。現金的實存數,是指金柜內實有的現金數額,借條、收據等單據都不得抵充現金數。
現金清查中發現現金短缺或盈余時,除了設法查明原因外,還需及時編制“現金盤點報告表”,列明實存、賬存與盈虧金額,并由經手人與出納人員共同簽章。清查后,需根據“現金盤點報告表”中的盈虧數進行賬務處理。現舉例如下:
[例]某私營公司財務科在現金清查中發現長款200元,根據“現金盤點報告表”應編制會計分錄:
借:現金 200
貸:其他應付款——現金長款 200
假如經核查,原因不明,經財務主管批準作營業外收入,應編制會計分錄:
借:其他應付款——現金長款 200
貸:營業外收入 200
[例]某私營公司財務科在現金清查中發現短款80元,應編制會計分錄:
借:其他應收款——現金短款 80
貸:現金 80
假如經核查,應由出納員負責賠償,應編制會計分錄:
借:其他應收款——×× 80
貸:其他應收款——現金短款 80
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