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備考信息
購進的材料,如果由于質量不符,經與銷售方協商,給予一部分折讓。在采用驗貨付款的情況下,由于既未付款也未作賬務處理,購貨方應退回增值稅專用發票,由銷貨方按折讓后的價款和稅額重新開具增值稅專用發票。在采用驗單付款的情況下,款已付而發票無法退回,購貨方應向當地主管稅務機關索取證明單,轉交銷貨方,并根據銷貨方轉來的紅字增值稅專用發票的發票聯和抵扣聯進行相應的賬務處理。
[例]此前采用托收承付結算方式(驗單付款)購進的材料2000公斤,5元/公斤,增值稅進項稅額1700元,材料驗收入庫時發現質量不符,經與銷貨方協商后同意折讓10%.作會計分錄如下:
材料驗收入庫,按扣除折讓后的金額入賬,并將證明單轉交銷貨方時:
借:原材料 9000
應收賬款 1000
貸:在途材料 10000
收到銷貨方轉來的折讓金額紅字增值稅專用發票及款項時:
借:銀行存款 1170
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 170(紅字)
貸:應收賬款 1000
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