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備考信息
在未付款并未作賬務處理的情況下,只需將發票聯和抵扣聯退還給銷貨方即可;如果已付款或者貨款未付但已作賬務處理,而發票聯和抵扣聯無法退還的情況下,購貨方必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出及索取折讓證明單(下稱證明單)送交銷售方,作為銷售方開具紅字增值稅專用發票的合法依據。銷售方在未收到證明單以前,不得開具紅字增值稅專用發票。銷售方收到證明單以后,根據退回貨物的數量、價款、稅款或折讓金額,向購買方開具紅字增值稅專用發票。紅字增值稅專用發票的存根聯、記賬聯作為沖銷當期銷項稅額的憑證,其發票聯,抵扣聯作為購買方扣減當期進項稅額的憑證。
[例]天華廠8月26日收到光明廠轉來的托收承付結算憑證(驗單付款)及發票,所列甲材料價款5000元,稅額850元,委托銀行付款。作會計分錄如下:
借:在途材料——甲材料 5000
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 850
貸:銀行存款 5850
9月10日材料運到,驗收后因質量不符而全部退貨并取得當地主管稅務機關開具的證明單送交銷售方,代墊退貨運雜費800元。9月20日收到光明廠開具的紅字增值稅專用發票的發票聯、抵扣聯。作會計分錄如下:
9月10日將證明單轉交銷貨方時:
借:應收賬款——光明廠 5800
貸:在途材料——甲材料 5000
銀行存款 800
9月20日收到銷貨方開來的紅字增值稅專用發票及款項時:
借:銀行存款 6650
應交稅金——應交增值稅(進項稅額) 850(紅字)
貸:應收賬款——光明廠 5800
該筆業務在付款時也可借記“待扣稅金”850元(不通過“應交稅金”),待收到銷貨方開來紅字增值稅專用發票時,用紅字借記“待扣稅金”850元。
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