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私營公司應付賬款的核算

2007-1-18 14:4  【 】【打印】【我要糾錯

  應付賬款入賬時間的確定,應以權責發生制的原則而定。應付賬款應根據發票賬單登記入賬,但在實際工作中,往往會出現貨物和發票賬單不能同行,兩者出現了時間上的脫節,如采取托收承付方式而造成收貨和付款產生時間差。在客觀上負債已經成立,會計上按規定應作負債進行反映。但為簡化核算,平時一般不作賬務處理,待收到結算憑證付款時,或待月份終了時再行入賬。如果月末仍有未付款的物資,則根據收料憑證分別項目,按估價入賬,月后再用紅字作相同的分錄沖回,以便下月按正常程序核算。

  應付賬款一般按應付金額入賬,而不按到期日應付金額現值入賬。如果購入資產而形成的應付賬款是帶有折扣項目時,確定應付款入賬金額則有兩種方法,全價記賬法和凈值記賬法。

  [例]某企業購進一批鋼材驗收入庫,發票未到款未付,根據隨貨賬單記載價為30000元,增值稅5100元,作分錄如下:

  1.鋼材入庫時

  借:物資采購  30000
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  5100
    貸:應付賬款  35100

  2.發票已到付款時

  借:應付賬款  35100
    貸:銀行存款  35100

  [例]某企業6月20日開出轉賬支票一張11700元,支付5月份應付電費,作分錄如下:

  支付款項時

  借:應付賬款  10000
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  1700
    貸:銀行存款  11700

  [例]某企業5月1日從鋼廠購進鋼材價值50000元,增值稅8500元,已驗收入庫,合同規定二十日內付款,鋼廠給2%折扣,二十日后付款全價(企業采用實際成本核算),作分錄如下:

  1.采用全價法記賬的核算

  鋼材驗收入庫時

  借:原材料  50000
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  8500
    貸:應付賬款  58500

  企業在15日支付款項時

  借:應付賬款  58500
    貸:銀行存款  57330
      財務費用  1170

  企業如果25日付此款項時

  借:應付賬款  58500
    貸:銀行存款  58500

  2.采用凈值法核算時

  鋼材驗收入庫時,

  折扣額=原價×折扣比

  50000×2%=1000

  折扣凈值=原價-折扣額

  50000-1000=49000

  借:原材料  49000
    應交稅金——應交增值稅(進項稅額)  8330
    貸:應付賬款  57330

  于當月12日支付貨款時

  借:應付賬款  57330
    貸:銀行存款  57330

  [例]某企業購進材料貨款50000元,尚未支付貨款,經與供方協商,企業開出承兌商業匯票,根據前欠應付購貨款時間為二個月,作分錄如下:

  借:應付賬款  50000
    貸:應付票據  50000

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