摘 要：隨著人們經濟活動的不斷深入，環境污染目前已經成為重要問題，不但嚴重制約了經濟的發展，而且還破壞了人們正常的生存環境。為了防止環境污染情況進一步惡化，我國采取的有效的措施解決這一問題，就是實行環境稅。雖然我國在環境稅方面的立法非常薄弱，還有很多不足的地方，但是實行環境稅是勢在必行的，本文就針對環境稅的理論基礎與環境稅經濟效應進行淺顯的分析和研究。

　　關鍵詞：環境稅 理論基礎 經濟效應 分析

　　隨著市場經濟的快速發展，人類為了創造更高的經濟效益，在發展過程中對環境進行嚴重的破壞，環境污染非常嚴重。針對環境污染問題，我國實行環境稅是通過稅收手段來保護環境，改善我國在環境治理過程中存在的問題。雖然我國經濟發展非常迅速，但是在經濟發展過程中更多是以破壞生態環境，掠奪資源作為代價的，嚴重破壞了人們的生存環境，同時也嚴重阻礙了我國可持續發展戰略。為了從根源上控制環境污染，我國出臺了環境稅，對耗能高，污染高的行業進行嚴格的監督和管理，對于污染環境和破壞環境行為進行重點監控。所以，我國出臺環境稅是非常必要的。

　　一、環境稅及其理論基礎

　　環境稅也被稱為生態稅和綠色稅，是20世紀末在國際稅收學界興起的新概念。環境稅是將環境污染和生態破壞的社會成本內化到生產成本和市場價格中，并且通過市場機制來分配環境資源的一種有效的經濟手段。在一些發達國家征收的環境稅主要是二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅，固體廢物稅以及垃圾稅等。在我國征收環境稅主要是更好的保護環境和資源，對于開發和利用環境資源的企業和個人，根據其開發和利用資源的程度或者對環境的污染程度征收相應的費用。我國環境稅的種類主要分以污染物排出量標準的直接課稅；對商品和服務的間接課稅以及環境減免稅。其中以污染物排出量為標準的直接課稅主要是排污稅，通過征收排污稅能夠有效的降低征稅成本，更好的控制污染，能夠較好的保護環境。對于商品和服務的間接課稅主要是適當的改變營業稅和增值稅的稅率控制環境污染，保護環境。環境減免稅主要是政府對有助于保護環境的行為進行稅收減免，鼓勵企業和個人保護環境，控制環境污染。

　　環境稅的理論基礎主要是來自于庇古稅。庇古稅是由英國福利經濟學家庇古提出。庇古稅主要是解決環境問題的古典教科書的方式，屬于直接環境稅范疇，庇古稅是根據污染物的排放量或者經濟活動對環境的危害程度確定納稅義務，因此，庇古稅可以作為一種從量稅。對于庇古稅的單位稅額是按照經濟活動的邊際社會成本與邊際效益相等的均衡點確定的。按照庇古的理論，經濟活動當事人的私人成本與社會成本不相等是導致市場配置資源失效的原因。政府應該通過征稅的手段或者補貼矯正經濟當事人的私人成本，從而使得經濟當事人的私人成本和私人利益與社會成本和社會利益達到一致，是資源配置達到最佳狀態。庇古的這種糾正外在性的方法被稱為庇古稅方案。庇古稅可以通過對污染產品進行征稅的方式，使污染環境的外在成本盡可能的轉化成為生產污染產品的內在稅收成本，由此可以使經濟當事人的邊際凈收益得到有效的降低，進而控制私人生產污染產品的產量。由于庇古稅的提出，政府對生產污染產品的私人征收污染稅，能夠有效的減少私人生產污染產品的產量，減少對環境的污染。雖然，庇古稅作為一種污染稅，主要是通過稅收形式控制環境污染的惡化程度，從而達到控制環境污染的目的。所以，庇古稅是可以達到資源的優化配置，使環境污染達到最優水平。由此可見，庇古稅的外部性理論就是環境稅的理論基礎。 稅的設立的最初目的應該是為市場提供一些其不能生產出來的公共物品。但是，從環境保護角度講，私人的最優選擇往往與社會利益存在很大的差異，并且相互背離。因此，僅僅通過市場的作用來保護生產環境是不可能，無法做到對生態環境的有效保護，所以通過稅收的方式，征收環境稅，運用稅收收入治理環境污染，保護生態環境，從而實現經濟與環境的可持續發展。

　　二、環境稅的經濟效應分析

　　隨著環境稅的出臺，必然會帶來相關的經濟效應，從而促進經濟發展和環境保護，有助于我國可持續發展戰略的順利實施。

　　（一）環境稅收的價格效應

　　隨著環境稅的出臺，國家在征收環境稅同時，會在一定程度上影響到生產者和消費者的價格。并且在商品需求彈性的情況下，就會導致生產者和消費者共同承擔環境稅，如果需求彈性不斷變大，那么生產者的所承擔的稅收就會增大，消費者所承擔的稅額就會減少。如果征收的是直接環境稅，就會對生產者治理環境污染的刺激性作用就會增強，國家在獲取稅收的同時還能取得不錯的環境效益。如果征收的間接環境稅，生產者就會改變生產策略，重視生產無污染產品，盡可能不生產污染產品，從而非常有利于改善或者減少生產者對環境的污染。

　　（二）環境稅收的產出效應

　　環境稅收的產出效應主要是通過環境稅收影響生產者的生產量。通過分析供求均衡，體現出環境稅收對價格的影響，從中也可體現出環境稅收對也會影響到生產者的生產量。環境稅的產出效應主要是通過減少生產者的生產量，控制環境污染的排放量，能夠達到控制生產者濫用資源，有效的對資源進行優化配置。國家通過征收環境稅，合理的運用價格機制，能夠使生產者主動采取措施減少對環境的破壞，減少污染物的排放。因此，國家通過征收環境稅，合理的設計稅率，能夠使生產者重視控制污染物的排放量，改變經營策略，控制生產量，有效的治理污染，進而實現經濟、環境和社會的可持續發展。

　　（三）環境稅收的替代效應

　　環境稅收的替代效應主要分為環境稅收的生產替代效應和環境稅收的消費替代效應。首先，環境稅收的生產替代效應主要是指環境稅收對生產者生產的產品結構的影響。國家通過征收環境稅使得生產者的生產成本提高，產品價格就會提高，消費者對產品的購買力下降，產品的生產總量就會下降，導致生產者的經濟利潤下降，嚴重影響到企業的發展。在這樣的情況下，生產者為了追求經濟利益必然會調整產品結構，尋求替代品，生產無污染產品，朝著有利于環境保護的方面發展。其次，環境征收的消費替代效應主要是國家在征收環境稅過程中影響到消費者對消費品的選擇。環境稅收的課征會導致相關消費品的市場價格提升，消費者在經濟水平不變的條件，就會減少對課稅消費品的購買量，對非稅消費品的購買量就會明顯增多，從而就會產生非常明顯的消費替代效應。由于消費替代效應的產生，就會使得高污染的消費品的購買數量下降，生產者也會根據市場需求改變策略，減少對高污染消費品的生產，那么污染物的排放量就會降低，最終達到保護生態環境的目的。

　　總結：

　　我國為了實現經濟、環境和社會的可持續發展，保證可持續發展戰略的順利實施，為了更好的保護生態環境，控制環境污染，頒布了環境稅，通過征收環境稅的方式控制環境污染程度，達到環境保護目的。所以，采用征收環境稅來控制環境污染是非常有效的經濟措施。

　　參考文獻：

　　[1]司言武。環境稅經濟效應研究：一個理論綜述。經濟學動態。2009（6）

　　[2]馮薇。環境問題的經濟分析及其局限性。中央財經大學學報。2002（1）

　　[3]馬中，藍虹。貧困約束下對消費者征收環境稅的績效分析。復旦學報（會科學版）。2005（2）

　　[4]李洪心，付伯穎。對環境稅的一般均衡分析與應用模式探討。中國人口資源與環境。2004（3）