【摘要】資產評估業務的復雜性使得資產評估機構面臨巨大風險，急需建立有效的風險管理系統。本文從資產評估機構的角度，依據風險管理理論，討論資產評估風險管理系統的構建問題。

　　【關鍵詞】風險管理理論；資產評估機構；風險管理

　　一、引言

　　資產評估行業作為為特定時點資產提供公允價值的中介服務機構，為我國的產權交易、企業并購、抵押貸款等資產業務提供了價值參考，為我國的體制改革作出了重大貢獻。隨著新會計準則的頒布，以財務會計報告為目的的資產評估業務也應運而生。隨著我國經濟的發展，資產評估業務的范圍將會不斷擴大，對資產評估風險的管理和控制將被提上日程。對資產評估風險的控制，需要法律環境的健全和完善，更需要資產評估機構自身對于資產評估執業風險的管理和控制，盡量減少資產評估風險帶來的損失。

　　二、風險管理理論

　　所謂風險是指未來結果的不確定性，這種未來的結果包括收益，當然也包括損失。正是由于未來的收益或損失的發生很難確定，所以就產生了對風險進行管理的理論即風險管理理論。風險管理是研究風險發生的規律和風險控制技術的管理學科，人們通過風險識別、風險估測和風險評價。并在此基礎上優化各種風險管理技術，對風險實施有效的控制和妥善處理風險所致損失的后果。期望達到以最少的成本獲得最大安全保障的目標。

　　風險管理的基本程序包括風險識別、風險估測、風險控制和風險管理的評價。風險管理的過程其實就是為了降低未來結果發生的不確定性。

　　三、資產評估機構風險管理系統的構建

　　根據風險管理理論，構建資產評估風險管理系統主要包括五大功能模塊：資產評估風險識別模塊、資產評估風險估測模塊、資產評估風險評價模塊、資產評估風險控制模塊和資產評估風險管理評價模塊。

　?。ㄒ唬┵Y產評估風險識別模塊

　　風險識別是確定哪些因素會給資產評估結果帶來風險。資產評估風險類型大致分為業務承接風險、評估操作風險、撰寫評估報告風險。

　　1.資產評估機構承接資產評估業務的風險主要來自信息不對稱的風險。在承接資產評估業務時，有的評估機構不惜以降低服務費標準、滿足客戶的不合理要求等來爭取業務，對于客戶的基本情況、相關的權證、涉及到的法律條款以及自身是否勝任該項評估業務等都沒有作充分的考查。這些因素都為資產評估業務風險埋下了隱患。

　　2.評估操作風險主要是資產評估人員在具體的評估過程中與職業道德和專業水平相關的風險。職業道德風險主要表現在以下幾個方面：執業不規范，不遵循客觀公正的原則，不遵循合理的評估程序，在評估過程中人為操縱評估結果；專業技術風險主要表現在資產評估人員缺乏專業勝任能力。例如在評估過程中無法正確分辨委托方提交材料真偽，選擇合適的評估方法和參數的能力等。評估操作風險將直接帶來評估業務的風險。

　　3.撰寫評估報告風險是指由于報告撰寫不規范導致的使用者誤用評估結果的風險。資產評估結果的使用者是通過資產評估報告來了解和使用評估結果的，因此，資產評估報告的撰寫質量是評估結果使用者正確使用的前提條件。有些評估機構在撰寫評估報告時缺乏必要的評估結果的假設、依據及相關事項的說明，評估報告不規范所帶來的風險是資產評估機構最容易被查證的風險。

　　（二）資產評估風險估測和評價模塊

　　資產評估風險估測和評價模塊主要是在資產評估風險識別的基礎上，對風險進行量化，預測和評估風險大小，為風險控制提供依據。

　　資產評估業務涉及到的資產類型眾多，市場條件復雜，以上特點決定了資產評估業務的復雜性，資產評估風險影響因素眾多，因此，資產評估風險的度量需要明確資產評估風險的特點，選擇合適的技術和方法。

　　對于資產評估風險的度量主要體現在承接評估業務和資產評估業務操作過程中。資產評估機構的勝任能力涉及到眾多因素：資質、規模、人員素質等，這些因素很難簡單的量化處理。資產評估的價值是在特定時點、特定市場條件下的價值。特定的市場條件決定了評估人員在模擬市場的過程中，不僅僅要依賴客觀的歷史數據，還必須對未來的市場條件、資產狀況等作出預測。在預測的過程中，價值類型的選擇、評估方法的選擇以及參數的確定方法都需要依據評估人員的專業技能、經驗和職業道德水平，而對于這些影響因素要準確量化，難度非常高。

　　從以上分析可以看出，資產評估風險預測和評價是一個多因素綜合分析的過程，其影響因素多且難以簡單地進行定量處理。例如，對于評估機構勝任能力的各影響因素的描述，一般采用描述性的語言進行判斷。鑒于資產評估風險的以上特點，很難去假定其所服從的概率分布。模糊綜合評價是一種處理沒有明顯數量界限問題的有力工具，可以采用模糊綜合評價法對風險進行量化處理。

　?。ㄈ┵Y產評估風險控制模塊

　　資產評估業務是一項系統工程，對資產評估風險的控制應該貫穿于整個資產評估項目階段。

　　1.在評估業務承接階段，正式簽約之前，評估機構要對客戶及要評估的資產進行充分的了解和審查：關注資產業務性質；自身勝任能力的判斷；了解委托方的基本情況，如委托方的信譽；重點審查有關資產的權證情況；明確雙方責任等。力求在評估業務承接階段為后續工作打下良好基礎。

　　2.在評估操作階段，要注意對評估人員職業道德和業務能力的風險控制。首先，要確保信息的搜集和來源按照科學的方法和程序進行，對信息的信度和效度進行度量和控制；其次。要慎重選擇評估假設，科學把握資產交易的市場條件和資產的使用狀況；再次，選擇合適的方法，充分考慮資產的狀況、數據占有情況和各種評估方法的適用條件。

　　3.在報告撰寫階段，評估人員應當按照資產評估報告的標準格式將評估基準目、評估假設、價值類型、評估內容、評估依據、評估方法和評估結果等重要內容都寫入評估報告，評估人員一定要確保將評估假設、評估依據以及必要的說明闡述清楚，規避風險。

　?。ㄋ模┵Y產評估風險管理評價模塊

　　由于資產評估業務面臨的市場條件、評估目的、資產狀況都有不同。因此面臨的風險也是不同的。為了對風險進行及時的控制和管理，必須對風險的識別、估測、評價及管理方法進行定期檢查、修正，以保證風險管理方法適應新的資產業務狀況。

　　四、小結

　　隨著經濟的發展和資產評估業務范圍的拓寬，資產評估機構風險防范對資產評估機構的健康發展愈來愈重要。本文主要通過風險管理理論探討了資產評估機構風險防范系統的構建，希望能夠對資產評估機構風險管理工作有一定的借鑒意義。