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應(yīng)該設(shè)置房地產(chǎn)納稅評估表
房地產(chǎn)行業(yè)納稅評估是指稅務(wù)部門運用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人和扣繳義務(wù)人納稅申報情況的真實性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。確定嚴(yán)格的納稅評估程序，是做好納稅評估工作的基礎(chǔ)保證。
1．設(shè)置納稅評估表格和納稅評估工作底稿。
對房地產(chǎn)行業(yè)的納稅人實施納稅評估，不僅要以納稅人報送的財務(wù)資料和納稅申報表為基礎(chǔ)，還需要納稅人進(jìn)一步提供納稅評估資料和稅收管理員提供的一些資料。為此，應(yīng)該在納稅評估實施前設(shè)置納稅評估表格和納稅評估工作底稿，以稅收文書的形式明確征納雙方實施納稅評估時需要提供和補充的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
納稅評估表格專門為納稅人設(shè)置，是納稅人日常申報的財務(wù)資料的一種補充。比如，國家稅務(wù)總局要求用資產(chǎn)負(fù)債率評估納稅人，但根據(jù)納稅人提供的財務(wù)報表，僅可以計算一定時期的資產(chǎn)負(fù)債率，無法了解納稅人負(fù)債的具體情況。因此可以要求納稅人填寫納稅評估表，就負(fù)債問題提供更多的財務(wù)資料。
納稅評估工作底稿專門為稅收管理員設(shè)置，是在納稅人自行填報納稅評估表的基礎(chǔ)上，明確稅收管理員還需要重點核實和采集的數(shù)據(jù)和資料。用納稅評估工作底稿規(guī)范納稅評估工作不僅可以保證納稅評估基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集質(zhì)量，還可以考核納稅評估人員的工作全過程。
2．在采集納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上實施評估。
稅務(wù)部門通過信息系統(tǒng)進(jìn)行納稅評估，應(yīng)按以下程序進(jìn)行。
第一，對采集的納稅人的資料進(jìn)行案頭的初步審核比對，以確定進(jìn)一步評估分析的方向和重點。這個階段的評估工作重點是按國家稅務(wù)總局的要求，確定用于納稅評估的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并從財務(wù)邏輯上對納稅人的數(shù)據(jù)進(jìn)行初步分析，篩選異常數(shù)據(jù)。
第二，通過對不同納稅人和同一納稅人不同時期的各項指標(biāo)和相關(guān)數(shù)據(jù)的測算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，再將納稅人的申報數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較。在確定預(yù)警值時，要按區(qū)域、規(guī)模、經(jīng)濟性質(zhì)對納稅人分類，以保證納稅人基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可比性。
第三，利用預(yù)警值對納稅人進(jìn)行數(shù)據(jù)評估。這個階段要以稅務(wù)部門確定的納稅評估預(yù)警值為依據(jù)，對納稅人納稅申報數(shù)據(jù)、財務(wù)會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較等。
第四，用數(shù)據(jù)評估結(jié)果與納稅人的實際情況進(jìn)行對比分析。這個階段的工作重點是應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況，將納稅人申報情況與其生產(chǎn)經(jīng)營實際情況相對照，分析其合理性，以確定納稅人申報納稅中存在的問題及其原因。
3．納稅評估結(jié)果的處理。
在這一階段，稅務(wù)部門要根據(jù)國家稅務(wù)總局的規(guī)定，有針對性地對在納稅評估中發(fā)現(xiàn)的問題下結(jié)論并明確進(jìn)一步處理的意見。處理納稅評估結(jié)果時要注重對納稅人的約談工作，允許納稅人申述，并在充分調(diào)查的基礎(chǔ)上作出結(jié)論。
作者單位：東北財經(jīng)大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院
責(zé)任編輯：冠
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