簡介： 近年來，企業內部審計作為完善的公司治理和高質量的財務報告信息的重要因素，受到越來越多的關注。但與此同時，我們看到實務中普遍存在的一些問題，嚴重影響了內審的效力。

　　為內審“正身”

　　當前不少企業中，內部審計部門形同虛設或者有名無實，使得內審工作無法充分發揮效力。究其原因，主要體系在以下幾個方面：第一，內部審計機構設置不獨立；第二，對內部審計的重要性認識不夠；第三，內部審計人員綜合素質偏低；第四，內部審計工作缺乏標準和規范。

　　針對以上問題，筆者建議企業挖掘深層原因，逐一解決。

　　首先，健全內部審計機構設置，完善內部審計管理模式。

　　要想讓內部審計更好地發揮作用，在機構設置上就必須體現它的獨立性和權威性。現代企業內部審計的設立與管理，應根據企業的機構來靈活選擇和運用內部審計管理模式。綜觀國內外，在公司治理結構設計中，內部審計管理模式選擇主要呈現五種狀態，在獨立性、權威性和監察效果方面各有特點：

　　第一種是隸屬于企業經理班子，由公司財務部負責人分管，其獨立性和權威性最低，由于效果最差，已基本被淘汰；

　　第二種是隸屬于經理班子，由公司經理直接分管，其獨立性和權威性稍高，但對經理層的違法亂紀濫用職權難以監控；

　　第三種是在董事會或董事會下設的審計委員會領導之下，其獨立性和權威性較高，但對董事會本身無法監督，這種模式能深入到經營管理的各個層面，確保董事會對生產經營風險的了解與控制；

　　第四種是隸屬于監事會，由監事長分管，其獨立性最高，能夠檢查公司財務，對董事、經理違反法規或公司章程的行為進行監督，但如果監事會有職無權，則導致效果不甚理想；

　　第五種是在總裁和董事會的雙重領導之下，這樣可以最大限度地發揮內部審計的獨立性，其權威性最高。

　　從理論性和實踐性來看，第五種組織模式效果最佳，它能最大限度地發揮內部審計的獨立性，從而實現其客觀性。國際內部審計師協會（IIA）也極力倡導這種組織設計方式。

　　其次，增強企業領導以及職工對內部審計的認識。

　　內部審計是內部控制不可缺少的一部分，對于搞好企業管理至關重要，要想搞好內部審計首先必須提高內部審計意識，尤其企業高層管理者的重視至關重要。只有自上而下地從思想上認識到內部審計的重要性，把“要我審”轉變為“我要審”，才能從根本上提升內部審計部門的地位，增強內審工作的效力。

　　再次，努力提高企業審計隊伍的專業勝任能力。

　　企業內部審計人員的專業勝任能力不僅決定了審計程序和審計方法的科學性和合理性，也直接決定了內部審計報告的質量和效率。因此，首先要提高審計人員的自身道德修養。其次，要不斷加強內部審計人員的業務培訓等后續教育工作。同時，還要強化內部審計人員的風險意識，使內審人員能夠及時發現企業面臨的風險，防患于未然。

　　最后，規范審計工作，健全內部審計機制。

　　企業應結合本單位實際情況建立一套內部審計工作制度，按照不同的審計項目和內容，制定詳細的工作計劃、操作規程，明確審計步驟及每一步驟必須獲取的證明材料，并填寫工作底稿，確保審計結論的全面、真實和可靠；同時，建立嚴格的內部審計工作考核制度，對不按照工作規程實施審計而導致審計結論不實或偏差較大的，實行責任追究制度，以此來增強和保證內部審計人員的責任意識，降低審計風險。

　　增強內審效力

　　在確立內審部門在企業內應有地位、保證內審工作順暢有效開展的同時，內審人員更要從實際工作出發，真正讓內審工作能夠為企業帶來效益。對此，筆者在實際工作經驗基礎上，總結出了一些工作要點，以供參考。

　　▲“三三原則”

　　1.三個圍繞。在開展具體工作時，要突出工作重心，緊抓“三個圍繞”：一是緊密圍繞公司經營發展戰略開展工作，二是緊密圍繞提升經營效率和效益開展工作，三是緊密圍繞提高基礎管理水平開展審計工作。

　　2.三個貼近。服務公司經營發展，應該做好“三個貼近”：一是貼近市場前端，二是貼近基層，三是貼近敏感、焦點話題。

　　3.三個轉變。積極推進審計工作創新轉型，努力實現“三個轉變”：在審計內容上，由財務審計向管理和效益審計及內部控制審計的轉變；在審計方式上，由事后查錯糾弊向事前事中過程控制和風險防范的轉變；在審計職能上，由審計監督向監督和服務并重的轉變。為此，一方面要加大對各級分公司審計工作的指導力度，引導審計人員轉變審計觀念和工作方式，促進全公司審計工作整體水平上臺階。另一方面繼續加強審計隊伍素質建設，適應新形勢重點業務發展的需要。

　　▲四項重點

　　審計工作千頭萬緒，為了提高審計的效率，在工作中，要注意突出以下四項審計重點：

　　1.關注經營的效益及效率。圍繞公司主營業務的收入、利潤變動情況，隨時關注影響業務收益相關事項的執行效力，協助企業發現阻礙業務發展的潛在因素，提出解決方案建議，并聯合相關部門共同監督執行。

　　2.關注資金資產的安全完整。圍繞資金的安全和使用效益及資產管理的規范及賬實相符，關注營業款等重要資金的及時上繳及資金安全，資金收支兩條線及執行中潛在的監控風險；關注各類存貨及工程物資等嚴格履行出入庫手續，定期組織資產盤點，建立財務部門、資產管理部門、資產使用部門及系統支撐的定期對賬機制，確保賬賬、賬實相符，保障資金資產安全。

　　3.關注權責發生制及會業核對機制的嚴格執行。圍繞公司各項基礎管理的規范，關注收入、成本費用、資本性開支等，嚴格貫徹權責發生制原則，檢查是否按受益期及現金流確認收入；為保障收入的完整、準確歸集，防止跑冒滴漏，規范經營行為，對關鍵控制流程進行全過程跟蹤；審查會業核對制度，核對資金資產，保障賬賬、賬表、賬實相符，準確反映公司財務狀況和經營成果。同時，要進一步提高審計人員對信息系統安全性，以及對業務事項審計分析判斷能力，防范經營信息失真的風險。

　　4.關注計劃投資的規范性和效益性。圍繞計劃投資管理的重要環節開展審計工作，重點關注重大投資決策包括大額設備采購、招投標、大額資金使用、資產的處置等決策程序是否規范，重要事項按照議事規則辦理或履行審批程序；落實工程項目授權審批、招標程序、工程物資采購、合同管理、工程實施、建設工期、竣工終驗、暫估轉固、交付資產等環節的管理責任，確保國家相關規定及公司內控制度要求得到有效執行。