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年終獎發放有竅門
市場競爭日趨激烈，許多企業為開拓市場，對銷售人員實行報酬與銷售額捆綁的方法，即每年年終按銷售人員的銷售額一次發放銷售獎金。此種方法對于提高銷售人員的工作積極性十分有利，但是從稅收角度分析，該方法不僅會增加銷售人員個人所得稅的稅收負擔，而且還會使企業多繳納企業所得稅。
例：萬成公司是一家大型家具生產制造公司。2007年初，該公司對銷售人員實行報酬與銷售額相捆綁的方法。公司規定，銷售人員每月從公司領取1600元的工資，然后年終按銷售額領取一定比例的銷售獎。銷售人員老王2006年經過努力工作，實現銷售額310萬元。按照規定老王應該得到31萬元的銷售獎金（按10%的比例兌現銷售獎）。然而，當老王年終高高興興地到公司財務部門領取獎金時，財務人員卻告知他在領取獎金之前還要繳納個人所得稅。老王所需繳納的個人所得稅額比較大，財務人員詳細地告知了老王個人所得稅的具體計算方法：應納稅額=310000×25%-1375=76125（元）。
在此需要說明的是，《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發[2005]9號）規定，在計算全年一次性獎金所需繳納的個人所得稅時，應先將納稅人當月內取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，然后再計算應繳納的 個人所得稅。
面對七八萬元的稅款，老王覺得無法接受。他提出，雖然按規定年終他能得到31萬元的獎金，但是在實際當中他還要支付差旅費、業務招待費等費用，因此按年終獎金總額計算繳納個人所得稅有失公平。
然而，財務人員也愛莫能助，按稅法規定像老王這種情況就應該如此代扣代繳個人所得稅。
應該說，按報酬與獎金相捆綁的方法對銷售人員發放年終獎金，財務人員的這種計算應納個人所得稅的方法是完全正確的。但是，老王所說的情況也是客觀的，在實際當中老王確實要支出大量的差旅費、業務招待費等費用。那么如何解決這一矛盾呢？其實很簡單，公司只要對銷售人員的差旅費、業務招待費等費用進行剝離，實報實銷，就可以輕松解決這個問題。假設在銷售獎金中差旅費占10%,業務招待費占15%,通信費占5%,那么老王的年終應得獎金應該為217000元（310000-310000×（10%+15%+5%））。
老王應該繳納的個人所得稅為217000×20%-375=43025元。因差旅費、業務招待費、通訊費可以在繳納企業所得前扣除，所以萬成公司可以少繳納企業所得稅30690元（310000×（10%+15%+5%）×33%）。
（假設2006年萬成公司的主營業務收入為4000萬元；萬成公司所適用的企業所得稅稅率為33%）。在采用此種方法之后，老王可少繳納個人所得稅33100元（76125-43025），萬成公司可少繳納企業所得稅30690元，老王和萬成公司都得到實惠。
責任編輯：Sylar
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