注會專題研究（老考生版）目錄

注：此文09年注會老考生適用

　　在教材上提到了各種稅費，其賬務處理很容易混淆，即使花時間去記了，也不容易記牢，這里歸納一下相關的賬務處理。或許對大家有幫助。

　　1.房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費：
　　借：管理費用
　　　　貸：應交稅費
　　注：與投資性房地產有關的房產稅、土地使用稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應交稅費”。

　　2.印花稅（在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，也計入融資租賃固定資產價值。企業(yè)購買股權投資交納的印花稅，應計入股權投資的初始投資成本），其他情況：
　　借：管理費用
　　　　貸：銀行存款

　　3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應交稅費

　　4.契稅、車輛購置稅：
　　借：固定資產/無形資產
　　　　貸：銀行存款

　　5.土地增值稅：
　　①一般企業(yè)轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅：
　　借：固定資產清理
　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅
　　②一般企業(yè)土地使用權在“無形資產”科目核算的，轉讓時按實際收到的金額：
　　借：銀行存款
　　　　累計攤銷
　　　　貸：無形資產
　　　　　　應交稅費——應交土地增值稅
　　　　　　營業(yè)外收入（或借：營業(yè)外支出）
　　③兼營房地產業(yè)務的企業(yè)，應由當期負擔的土地增值稅，通過“其他業(yè)務成本”科目核算（舊準則）：
　　借：其他業(yè)務成本
　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅
　　④房地產開發(fā)企業(yè)，應該將土地增值稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目（舊準則）：
　　借：營業(yè)稅金及附加
　　　　貸：應交稅費——應交土地增值稅

　　6.企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時：
　　借：在建工程
　　　　貸：銀行存款

　　翻了不少資料，沒有很切合的例子，這里我只把相關的處理列出來了，因為不難，所以就不再舉例說明了。

　　【識記要點】
　　①在“管理費用”科目核算的有房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、印花稅；
　　②在“應交稅費”科目核算的房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加、土地增值稅。

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